Выплачено пособие по случаю рождения ребенка проводка

Пособие при рождении ребенка в 2020 году

Пособие при рождении ребенка в 2020 году — разовая выплата, предоставляемая одному из родителей. При рождении двух и более детей данное пособие выплачивается на каждого ребенка. Если же ребенок родился мертвым, пособие не положено.

Размер пособия при рождении ребенка

Размер пособия при рождении ребенка с 1 февраля 2020 года (после произведенной индексации на коэффициент 1,03) составляет 18 004 рубля 12 копеек. Если вы работник Крайнего Севера, размер пособия увеличится на районный коэффициент.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается либо по месту работы (для работающих получателей), либо по месту жительства органами ФСС (для неработающих, студентов–очников). Если один из супругов работает, а второй нет, пособие выплатят тому, кто работает.

Перечень необходимой документации

ФСС РФ урегулирован перечень необходимого пакета документов, необходимого для начисления единовременного пособия при рождении ребенка:

  • заявление сотрудника;
  • справка с места работы супруга (супруги) о том, что пособие им не получалось;

Примечание! Если второй родитель не трудоустроен, необходимо предоставление справки из фонда социальной защиты.

  • справка о рождении по форме 024, выдаваемая органами ЗАГС или документ, являющийся доказательством рождения ребенка за пределами территории РФ.
  • Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

    ОСНО и ЕНВД

    Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте по правилам , действующим при общей системе налогообложения.

    Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима .

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

    Проводки: пособия на ребенка

    «Расчет» разбирает на практике все бухгалтерские проводки, касающиеся отпуска по уходу за ребенком.

    Работникам организации по их желанию может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком. В такой отпуск могут уйти работники, которые фактически осуществляют уход за ребенком (мать, отец, бабушка, дедушка, опекун).

    Отпуск предоставляют с момента рождения ребенка и до достижения им возраста полутора лет. По желанию работника отпуск может быть продлен до достижения ребенком трех лет.

    Если работник уходит в отпуск по уходу за ребенком, ему ежемесячно должны выплачивать:

    • пособие в размере 40% среднего заработка по месту работы – до достижения ребенком полутора лет;
    • ежемесячные компенсационные выплаты в сумме 50 рублей до достижения ребенком трехлетнего возраста (Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110).

    Пособие по уходу за ребенком и компенсационная выплата налогом на доходы физических лиц, взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагают (ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Отпуск, пособие и компенсации предоставляют работнику на основании его заявления, копии свидетельства о рождении ребенка и приказа руководителя.

    Заявление может быть составлено так:

    О том, как оформить приказ о предоставлении отпуска, смотрите ситуацию «Оформление отпуска» (раздел «Отпуска»).

    Пособие, начисляемое до достижения ребенком полутора лет, выплачивают за счет средств Фонда социального страхования РФ.

    Начисление пособия в учете отразите проводкой:

    ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70

    – начислено пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

    При выдаче пособия в учете сделайте запись:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

    – выдано пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

    Пособие выплачивают, даже если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, работает на дому или на условиях неполного рабочего времени.

    Компенсационную выплату, начисляемую до достижения ребенком трех лет, отражают в бухгалтерском учете в том же порядке, что и заработную плату.

    О том, как отражать в учете заработную плату, смотрите ситуацию «Бухгалтерский учет заработной платы» (раздел «Основная зарплата»).

    Начисление компенсации отразите по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выберите исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому ее начисляют:

    ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) КРЕДИТ 70

    – начислена компенсационная выплата до достижения ребенком трех лет.

    Пример

    Работница основного производства ООО «Пассив» Клюева ушла в отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

    По приказу руководителя «Пассива» ей назначены пособие 6000 руб. и компенсационная выплата – 50 руб. в месяц.

    В дальнейшем Клюева подала заявление на продление отпуска до достижения ребенком трехлетнего возраста.

    Бухгалтер «Пассива» должен ежемесячно делать следующие проводки:

    до достижения ребенком полутора лет

    ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70

    – 6000 руб. – начислено пособие Клюевой;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

    – 6000 руб. – выдано пособие Клюевой;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

    – 50 руб. – начислена компенсация Клюевой;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

    – 50 руб. – выдана компенсация Клюевой;

    до достижения ребенком 3 лет

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

    – 50 руб. – начислена компенсация Клюевой;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

    – 50 руб. – выдана компенсация Клюевой.

    Проводки по единовременному пособию при рождении ребенка

    Бухгалтерское сопровождение назначения и выплаты единовременного пособия сотруднику при рождении ребенка осуществляется в следующей последовательности:

    • проверка предоставленного пакета необходимых документов согласно действующему законодательству;
    • решение о назначении пособия или отказ в выплате;
    • выплата пособия работнику предприятия наличными денежными средствами из кассы или перечисление средств на счет в банке;
    • подача документов в территориальный фонд социального страхования (ФСС РФ) для дальнейшего возмещения расходов организации.
    Читайте так же:  Получение квоты после операции

    Важно! Возмещение расходов возможно только после предоставления расчета по страховым взносам в ФНС России.

    Одной из разновидностей страхового обеспечения сотрудников, наряду с больничными платежами и отпускными, является выплата единовременного пособия при рождении ребенка, которое требует составления специальных бухгалтерских проводок. Согласно действующему законодательству Российской Федерации, правом на получение пособия обладает один из родителей или законный представитель (опекун). Если отношения между родителями были прекращены, пособие полагается родителю, с которым ребенок проживает.

    Примечание от автора! С 1 февраля 2018 года размер выплаты составляет 16 759 руб. 09 коп. При рождении нескольких детей выплата полагается на каждого из новорожденных. Если ребенок родился до 1 февраля 2018 года, размер единовременной выплаты при рождении составит 16 350 рублей 33 коп.

    Работодатель обязан выплатить пособие в течение 10 дней с момента обращения заявителя с полным пакетом необходимой документации. Отказ от назначения выплаты должен быть представлен в течение 5 дней.

    Важно! Единовременное обеспечение может быть назначено в течение 6 месяцев со дня рождения ребенка.

    После проверки и сбора необходимых документов компания-страхователь имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования за возмещением затрат: сумма может быть зачислена на расчетный счет или быть учтена в качестве будущих платежей в ИФНС России по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Порядок начисления

    Пособие в полной сумме нужно начислить и отразить в бухучете в течение 10 дней после того, как сотрудница принесла документы, необходимые для расчета пособия. Такими документами являются оформленный больничный листок и при необходимости справки о заработке с предыдущих мест работы за последние два года (ч. 1 ст. 15, ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Как отразить в учете начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

    Бухучет: начисление и выплата

    В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

    – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

    Дебет 70 Кредит 50 (51)

    – выдано пособие сотруднику.

    Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

    Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС , выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

    • в одинарном размере из средств ФСС России;
    • в одинарном размере из средств федерального бюджета.

    Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

    Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

    Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим. Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета). Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

    В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

    – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

    Дебет 76 Кредит 70

    – начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

    Дебет 70 Кредит 50 (51)

    – выдано пособие сотруднику;

    Дебет 51 Кредит 69 (76)

    – получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

    Налог на прибыль

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

    Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

    ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

    Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

    Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
    – 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

    Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

    Дебет 70 Кредит 50
    – 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

    Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения .

    С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

    Читайте так же:  Будет ли выплачиваться индексация пенсии работающим пенсионерам

    Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

    С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

    Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

    При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

    – до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

    – до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

    Исключение из общего правила

    Исключением по общим правилам выплаты единовременного пособия при рождении ребенка являются компании – страхователи, зарегистрированные в субъектах РФ, принимающих участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 №294). В настоящее время в нем принимают участие 33 субъекта России, в которых сотрудники получают выплаты, обратившись напрямую в ФСС.

    Кроме того, исключение составляют работники организаций на территории крайнего севера и аналогичной местности: размер единовременного пособия корректируется на региональный коэффициент.

    Поставка на учет в ранний период беременности – начисление пособия

    Начиная с февраля прошлого года, величина пособия для сотрудниц, встающих на учет на ранних стадиях беременности, составляет 655.49 рублей. Если к зарплате должен быть применен районный коэффициент, то сумма пособия увеличивается. Предположим, в Красноярске величина районного коэффициента составляет 1.2, значит, сумма пособия растет до 786,59 рублей.

    Условия для выплаты пособий:

    • Полгода с момента завершения отпуска по родам и беременности еще не истекли;
    • Имеется справка из медклиники, подтверждающая постановку на учет на ранней стадии беременности.

    Чаще всего пособие за постановку на учет на ранней стадии беременности выплачивается вместе с пособием по родам и беременности. Если документ передается позже, чем бланк нетрудоспособности, то в течение десяти суток.

    Удержания НДФЛ и начисление страховых взносов к таким пособиям не применяются.

    Оплата пособий происходит целиком на средства ФСС.

    Переходим к тому, как занести в 1С:бухгалтерия сведения о начислении пособия такого характера.

    Прежде всего, оформляем начисление нового типа.

    • Нам нужен подраздел «Настройка Зарплаты», расположенный в меню «Зарплата и кадры».
    • Теперь переходим в подраздел «Начисления», ранее нажав на «Расчет зарплаты».
    • Кликаем на «Создать», и оформляем новое начисление.
    • Вносим данные и завершаем работу в данном разделе. назначить пособие нужного нам типа можно, используя документ «Начисление зарплаты».
    • Теперь оформляем документ, указываем работницу, на имя которой приходится пособие, и, кликом по «Начислить» определяем из выпавшего окна только что созданное начисление.
    • В новом окошке указываем сумму (при необходимости рассчитанную с применением районного коэффициента). Для примера, укажем сумму начисления для Красноярска: 655,49 рублей умножаем на коэффициент 1.2, получаем 786,59 рублей.
    • Просмотр проводки доступен после клика на Дт/Кт.

    Оформляем документ под названием «Операция учета взносов» для отражения начисления пособия в регламентированной отчетности.

    С учетом того, что начисление было выполнено в апреле прошлого года, проверим оформление отчетности «Расчет по страховым взносам» за полугодие 2019 года.

    НДФЛ и страховые взносы

    Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

    • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
    • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

    Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

    Читайте так же:  Перерасчет пенсии уволенным работающим пенсионерам

    В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

    Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

    Рождение ребенка — начисление пособия

    Получать пособие за рождение дитя может мать или отец по месту работы. Величина выплаты с начала прошлого года равна 17479,73 рублей. Величина пособия может быть изменена с учетом районного коэффициента. Для примера, выплата за рождение ребенка в Красноярске составляет 20975,68 рублей.

    Если мать и отец не имеют места работы, выплаты будут производить службы соцзащиты населения по месту проживания дитя.

    Получить пособие родитель может, предъявив работодателю или службе соцзащиты следующие документы:

    • Заполненное заявление о выплате пособия за рождение ребенка;
    • Документы с работы второго родителя о том, что он не получил и ему не было назначено пособие;
    • Справка из ЗАГСа о рождении малыша.

    Выплата осуществляется при условии, что с момента рождения ребенка не истекло полгода. Срок выплаты денег – 10 суток. Страховые взносы и НДФЛ к таким пособиям не применяются. Пособие выдается за средства ФСС.

    Отражаем необходимую информацию в 1С:бухгалтерия.

    • Ищем подраздел «Настройка зарплаты», расположенный в меню «Зарплата и кадры».
    • Нажимаем на «Создать», предварительно кликнув по строке «Начисления». Указываем вид выплаты — «Пособие при рождении ребенка».
    • Формируем документ «Начисление зарплаты», вносим информацию о работнике, для которого предназначена выплата.
    • Выбираем тип «Пособие при рождении ребенка», нажав на строчку «Заполнить».
    • В окошко вносим величину выплаты (при необходимости, применив к ней районный коэффициент)
    • Смотрим сформированные по документу проводки по кнопке Дт/Кт.

    Для того чтобы в регламентированной отчетности появились данные о выплате, оформляем документ «Операция учета взносов».

    Выполняем проверку отчетности «Расчет по страховым взносам» за полгода 2019 года.

    Как отразить в учете начисление и выплату пособия при рождении ребенка

    Бухучет

    Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

    В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70

    – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

    Дебет 70 Кредит 50 (51)

    – выдано пособие сотруднику.

    Бухгалтерское сопровождение выплаты единовременного пособия при рождении ребенка

    • При обращении заявителя и после проверки всей необходимой документации.

    Дт69.01 Кт70 – начисление пособия.

    Примечание! Начисление пособие осуществляется конкретному работнику компании, и учет ведется обособленно на сч. 70 с разбивкой по каждому сотруднику (в кредит счета заносят сведения о начислениях, по дебету отображают расчеты с работником).

    Выдача пособия работнику.

    Дт70 Кт50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации.

    Дт70 Кт51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.

    Следует иметь в виду! Данное начисление не относится к доходу работника – это государственная социальная помощь граждан, поэтому выплата не облагается налогом на доходы физических лиц.

    Возмещение расходов на расчетный счет организации.

    Дт51 Кт69.01 (несмотря на переход контроля над уплатой страховых взносов в ИФНС России, возмещение затрат компании по социальным выплатам осуществляется средствами фонда социального страхования).

    Бухучет: доплата до фактического заработка

    В коллективном или трудовом договоре может быть предусмотрена оплата декретного отпуска исходя из фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). То есть сумма пособия, возмещаемая из ФСС России, не является в этом случае верхней границей размера выплаты. Такие доплаты пособием не являются, их выплачивают за счет организации (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому отразите их следующим образом:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70

    – начислена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка;

    Дебет 70 Кредит 50 (51)

    – выдана доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

    Пример, как отразить в бухучете доплату к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка

    Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

    Коллективным договором «Альфы» предусмотрена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

    Организация начислила Ивановой за время декретного отпуска:
    – пособие за счет ФСС России в сумме 159 179,63 руб.;
    – доплату за свой счет в сумме 7002,25 руб.

    Бухгалтер сделал в учете такие записи:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
    – 159 179,63 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

    Дебет 26 Кредит 70
    – 7002,25 руб. – начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка;

    Дебет 70 Кредит 51
    – 166 181,88 руб. (159 179,63 руб. + 7002,25 руб.) – перечислено на банковскую карту Ивановой пособие вместе с доплатой.

    Документы для получения пособия при рождении ребенка

    Для получения пособия при рождении ребенка в 2020 году необходимо подать следующие документы:

    заявление о назначении пособия

    справку о рождении ребенка (детей)

    справку с места работы другого родителя о том, что он не получает данное пособие

    заверенную выписку из трудовой книжки или иного документа о последнем месте работы (если пособие выплачивают органы соцзащиты)

    свидетельство о расторжении брака — при наличии данного факта

    Указанные документы нужно подать не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка.

    В течение десяти дней со дня подачи документов пособие при рождении ребенка должно быть назначено. Выплачивается же оно следующим образом: работодателем — в течение указанных десяти дней, органами соцзащиты — не позднее 26–го числа месяца, следующего за месяцем представления документов на пособие.

    Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату пособия по беременности и родам

    Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Порядок оплаты первых трех дней нетрудоспособности за счет организации на пособие по беременности и родам не распространяется. Пособие выплачивайте за счет средств ФСС России за все дни, которые сотрудница была в декретном отпуске. Это следует из части 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Читайте так же:  В каких случаях можно получить социальную стипендию

    В коллективном и (или) трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к декретному пособию до фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). Эта сумма пособием не является (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Организация выплачивает ее за счет собственных средств.

    Пример, как определить источники выплаты пособия по беременности и родам

    Кассир организации А.В. Дежнева представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Продолжительность отпуска составляет 140 календарных дней (с 15 января по 3 июня 2016 года включительно).

    Коллективным договором организации предусмотрены доплаты до фактического среднего заработка на период декретного отпуска. При этом фактический средний заработок рассчитывается исходя из периода в 365 дней, предшествующих отпуску по беременности и родам.

    Заработок Дежневой в 2014 году составил 630 000 руб., взносы в ФСС России уплачены с суммы, равной 624 000 руб. А в 2015 году Дежневой был начислен заработок в размере 680 000 руб., взносы в ФСС России в 2015 году уплачены с суммы, равной 670 000 руб.

    2015 год сотрудница отработала полностью. Таким образом, ее фактический средний заработок (для расчета доплаты к пособию по беременности и родам) за период с января по декабрь 2015 года включительно равен:
    680 000 руб. : 365 дн. = 1863,01 руб./дн.

    Расчетный период для начисления пособия включает в себя 2014 и 2015 годы.

    Количество календарных дней в 2014–2015 годах равно 730.

    Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

    Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
    (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

    Размер пособия по беременности и родам, возмещаемый ФСС России, равен:
    1772,60 руб./дн. × 140 дн. = 248 164 руб.

    А пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка Дежневой за последний год, предшествующий страховому случаю, составляет:
    1863,01 руб./дн. × 140 дн. = 260 821,40 руб.

    Таким образом, за счет собственных средств организация доплачивает 12 657,40 руб.
    (260 821,40 руб. – 248 164 руб.).

    Бухучет: начисление и выплата

    В бухучете начисление и выплату пособия по беременности и родам оформите такими проводками:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

    – начислено пособие по беременности и родам;

    Дебет 70 Кредит 50 (51)

    – выдано пособие по беременности и родам сотруднице.

    Пример, как отразить в бухучете пособие по беременности и родам

    Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

    Организация выплатила Ивановой пособие по беременности и родам в сумме 107 956,52 руб.

    Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
    – 107 956,52 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

    Дебет 70 Кредит 51
    – 107 956,52 руб. – перечислено пособие на банковскую карту Ивановой.

    Специальный налоговый режим

    Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

    Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

    Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

    Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
    – 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

    Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

    Дебет 70 Кредит 50
    – 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

    Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Практический пример составления бухгалтерских проводок

    В марте 2018 года у начальника склада общества с ограниченной ответственностью «Нептун» Петровой Анны Владимировны родился сын. В мае она обратилась с заявлением в бухгалтерию о назначении единовременного пособия по случаю рождения сына. Пакет документов был предоставлен в полном объеме и данные верны.

    Бухгалтер ООО «Нептун» составила следующие проводки:

    16 759,09 рублей – назначено пособие Петровой.

    Дт70 Кт50 – денежные средства были выданы из кассы организации.

    В июле 2018 года был подан расчет по страховым взносам в налоговую службу, и получена квитанция о приеме декларации. В территориальный фонд социального страхования был подан пакет документов с заявлением на возмещение расходов перечислением на расчетный счет фирмы.

    16 759,09 руб. – средства ФСС были зачислены на счет ООО «Нептун».

    Единовременные пособия за счет ФСС в 1С: Бухгалтерии

    Возможности программы 1С:Бухгалтерия версия 8 ред. 3.0, связанные с расчетами зарплаты, продолжают расширяться. Но у пользователей нередко возникают вопросы, связанные с нерегулярными начислениями. Причина простая: в утилите нет никаких форм для их отражения. Ознакомьтесь с нашей инструкцией, и вы узнаете, как занести в программу единовременные пособия за счет Фонда социального страхования, и как оформить сведения о них в регламентированных отчетах.

    Налог на прибыль

    Пособие целиком возмещает ФСС России. Поэтому такая выплата не является расходом организации. Всю сумму пособия не включайте в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

    Читайте так же:  Государственная пенсия за выслугу лет размер

    Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет общую систему налогообложения

    Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

    • заявление о назначении пособия;
    • справку о рождении ребенка;
    • справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

    Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
    – 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

    Дебет 70 Кредит 50
    – 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

    Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по налогу на прибыль. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка (должностного оклада?. Организация применяет общую систему налогообложения.

    С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

    Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

    С суммы доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Дело в том, что такие доплаты отсутствуют в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию при рождении ребенка, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

    Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

    При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

    – до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

    – до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

    НДФЛ и страховые взносы

    Пособие при рождении ребенка является государственным пособием. Поэтому оно освобождено от уплаты:

    • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
    • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Возмещение единовременного пособия

    После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

    • заявление на возмещение;
    • справка-расчет;
    • заявление от сотрудника на получение выплат;
    • трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки;
    • приказ о назначение выплаты работнику;
    • справка о рождении по форме 24;
    • справка о том, что второй родитель не получал пособие;
    • расчет по страховым взносам с информацией о начисленном пособии и с отметкой принятия ИНФС России.

    УСН и ЕНВД

    Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия при расчете единого налога не учитывают. Это связано с тем, что пособие возмещает ФСС России. Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога как при применении упрощенки (п. 2 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), так и при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет упрощенку

    ООО «Альфа» применяет упрощенку (рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами). Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

    • заявление на получение пособия;
    • справку о рождении ребенка;
    • справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

    Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
    – 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

    Дебет 70 Кредит 50
    – 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по единому налогу. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Источники

    Выплачено пособие по случаю рождения ребенка проводка
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here