Система льгот по налогу на имущество

Система льгот по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Информация Федеральной налоговой службы от 29 января 2020 г. “ФНС России разъяснила порядок применения льгот при налогообложении имущества физлиц за 2019 год”

Если право на льготу по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество возникло в 2019 году впервые, то гражданин может обратиться в любую налоговую инспекцию с соответствующим заявлением по установленной форме. Целесообразно направить его до начала массовой рассылки налоговых уведомлений за 2019 год, то есть до 20 мая 2020 года. Это можно сделать через «Личный кабинет налогоплательщика», по почте, лично через любую инспекцию или в МФЦ, уполномоченном принимать такие заявления. При этом не требуется повторно подавать заявление, если оно уже подавалось, но в нём не указывалось, что льгота будет использоваться в ограниченный период.

Пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, владельцы хозпостроек не более 50 кв. м могут не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот. В настоящее время для них действует беззаявительный порядок: налоговый орган применяет льготы на основании сведений о льготниках, полученных при информационном обмене с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты.

Напоминаем, что льготы для физлиц по транспортному налогу на федеральном уровне не установлены. Они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, который находится в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении граждан льготных категорий. По налогу на имущество физлиц льготы, освобождающие от уплаты налога за один объект налогообложения определённого вида, предусмотрены для 16 категорий налогоплательщиков. Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.

Ознакомиться с полным перечнем льгот, действующих за налоговый период 2019 года, можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Нюансы уплаты

Прежде, чем перейти к льготам, следует уточнить особенности уплаты налогов по имуществу граждан. Нюансов масса, поэтому ниже речь пойдет об основополагающих моментах.

Особенности платежного регламента:

Положение Как реализуется в соответствие с НК РФ
Основание платежа Уведомление ФНС. По выбору гражданина направляется ему в форме бумажного документа по адресу постоянной регистрации (прописке) или через личный кабинет на сайте налоговой службы
Крайний срок для перевода начисления До 1 декабря года, следующего за расчетным. В 2019 году платят налоги за 2018 год, а также задолженность за более ранние периоды
Куда платить По месту расположения недвижимости. Если это другой регион, ФНС в уведомлении указывает реквизиты фактического расположения объекта, заплатить по ним можно по месту проживания
Что делать с переплатой На выбор физлица переплата учитывается в зачет долгов по налогам и пени, в счет предстоящих начислений или возвращается человеку на его счет. Любое из действий производится только после подачи гражданином соответствующего заявления.

Как все осуществляется

  1. Налог на объект граждане платят на следующий год после завершения налогового периода. То есть в 2019 году надо заплатить начисления за 2018 год, в 2018 году платили за 2017 год, ну а в 2020 году налоги вносятся за 2019 период.
  2. Купили недвижимость и оформили переход права 26 марта 2018 года, значит, налоговый период начнется с этой даты вплоть до 31 декабря 2018 года. Ни днем раньше или позже.
  3. Продал собственник квартиру 07 апреля 2018 года с оформлением в этот день перехода права: налог на данный объект ему начислят с 01 января по 06 апреля 2018 года. С 07 апреля налоговая обязанность переходит к новому владельцу.

Три года – срок давности по налогам. То есть в 2019 году помимо стандартного 2018 периода ФНС вправе направить уведомления за 2017-2016 годы (доначисления или долги). Но если в 2018 году человек получил требование погасить долг за 2015 период и до сих пор не погасил платеж, требование придется исполнить.

Где искать информацию по налогам на имущество граждан

Когда речь заходит о каких-либо обязательствах перед государственной системой, нужно опираться на действующее законодательство. В случае с налогами стоит ознакомиться с положениями главы 32, части 2 Налогового кодекса (ФЗ № 117). Особое внимание стоит обратить на следующие статьи:

  • ст. 401 – устанавливает объекты недвижимости граждан, по которым уплачивается налог;
  • ст. 403 – алгоритм начисление налога по кадастру, размеры вычетов;
  • ст. 406 – ставки;
  • ст. 407 – льготы для физических лиц, типы объектов для преференций;
  • ст. 409 – сроки внесения гражданином начисления, срок давности, возврат/перерасчет по налогам.

Однако мало прочесть статью, положение закона нужно применить. Поэтому всю актуальную информацию и порядок предоставления льгот проще узнать на сайте ФНС.

Кадастр или инвентаризационная стоимость

Тут за собственников все уже решено. Именно на местах определяется, каким образом оценивать нашу недвижимость – инвентаризационным способом или по кадастру. В 2015 году правительство объявило о переводе учета стоимости недвижимости с инвентаризационной оценки (проводилось в БТИ) на кадастровую стоимость.

Читайте так же:  Документы для оформления пенсии по инвалидности ребенка

Главная цель – учитывать недвижимость по рыночной цене и платить соответствующие налоги. В таком случае нагрузка на собственников возрастает существенно, поэтому появился 5-летний этап по переводу регионов на налогообложение по кадастровой стоимости.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • производители фармацевтической продукции;
  • протезно-ортопедические спецпредприятия;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особой экономической зоны;
  • участники проекта «Сколково».

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

  • земельные участки;
  • объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
  • федеральные автомобильные дороги;
  • высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
  • движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
  • основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана представлять декларацию по налогу на имущество, а если в регионе введены авансовые платежи по налогу, то и налоговые расчеты по этим платежам, в налоговые органы. Формы этих документов различны и заполняются по разным (хотя и похожим) правилам. Эти правила содержатся в том же документе, которым утверждены обе формы, — в приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В течение 2017 года для промежуточной отчетности по налогу разрешалось применять и формы, содержащиеся в ранее действовавшем приказе этого ведомства от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076). И в декларации, и в налоговом расчете в разделах 2 и 3 присутствуют строки для отражения кодов налоговых льгот:

  • по освобождению имущества от налога;
  • применению пониженной ставки;
  • уменьшению величины уже начисленного налога.

Нумерация этих строк в декларации и налоговом расчете различается, но структура строки (составление из 2 частей) везде однотипна и принцип заполнения строк остается одинаковым. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу. Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.

Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств — объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2013. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774).

Имущественный налог: льготное налогообложение в субъектах РФ

В полномочия органов местного самоуправления входит самостоятельное установление льгот. Согласно Налоговому кодексу льготы по налогу на имущество не носят индивидуального характера и не устанавливаются в зависимости от формы собственности организации (ст. 3, 56 НК РФ).

В соответствии с определением Верховного суда РФ от 07.06.2006 № 59-Г06-9 нельзя установить льготу по имущественному налогу, если ее использование зависит от доли иностранного участия в уставном капитале налогоплательщика, поскольку прослеживается зависимость от места происхождения капитала, что противоречит российскому налоговому законодательству.

Законодательство субъектов РФ не может идти вразрез с Налоговым кодексом, соответственно, льготы по налогу на имущество не могут быть установлены в качестве изменения элементов имущественного налога (гл. 30 НК РФ).

Законодательные органы субъектов РФ могут формировать дополнительные условия, позволяющие применять льготы.

Примером является Московская область, где налогоплательщики при использовании льгот обязаны предоставлять расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового периода и отчет по их использованию. Данное положение закреплено в п. 3 ст. 4 закона Московской области «О льготном налогообложении…» от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ.

2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?

Да, существует. Среди тех, кто освобождается от налога на имущество, — организации и ИП-спецрежимники. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Статья содержит разъяснения, актуальные до 01.01.2019. Код льготы 2010257 относится к движимому имуществу, а с 2019 года оно освобождено от налогообложения.

Виды имущества для налогообложения и льгот

У физических лиц в собственности могут находиться следующие объекты, за которые придется платить налоги:

  • индивидуальные жилые дома (доли в них);
  • гаражи;
  • квартиры, их доли, комнаты;
  • объекты жилого назначения, незавершенные строительством;
  • хозяйственные постройки до 50 кв. м.;
  • творческие мастерские, дома, где организованы частные музеи.

За дачи с проживанием также придется заплатить начисление. Главное, чтобы они располагались на земле под ИЖС, личное хозяйство, занятие огородничеством, в дачно-садовых товариществах и кооперативах.

Налоговые ставки

При кадастровом начислении:

  • 0,1% – квартиры в МКД, комнаты, частные дома, коттеджи, недостроенные объекты жилого назначения, недвижимые комплексы с жилым домом, гаражи, хоз. постройки;
  • 2% – элитная недвижимость стоимостью более 300 млн.;
  • 0,5% – недвижимость физлиц, не попадающая по техническим параметрам в вышеуказанные категории.
Читайте так же:  Выработка пенсионного стажа

Поскольку имущественные налоги являются платежами местного значения, НК предоставляет регионам право корректировать ставки. Понизить ставку допускается до нулевого значения, а вот повышение не должно превышать 3-кратного значения федеральной базы.

Там, где действует инвентаризационная оценка, стоимость объекта умножается на особый инфляционный коэффициент. Эта величина варьируется от 0,1 до 2 единиц в зависимости от оценки БТИ (п. 4 ст. 406).

Система вычетов

Формально норма по вычету льготой не считается, поскольку такое право есть у любого собственника. Единственное, схема применима при расчете налоговых платежей от кадастровой оценки, и не у всякого имущества есть вычетная площадь.

Необлагаемая налогами площадь по типам недвижимости:

Объект «Вычетная» площадь, кв. м
Комната, часть квартиры 10
Квартира, часть дома 20
Жилой дом 50
Недвижимый комплекс Стоимость уменьшается фиксированно: на 1 млн. руб.

Алгоритм исчисления базы налогообложения (приводится упрощенно):

  • полная кадастровая стоимость берется за изначальную базу налогообложения (так называемая «грязная» оценка);
  • определяется кадастровая стоимость площади недвижимости для вычета;
  • итог отнимается от общей кадастровой оценки;
  • получается «чистая» база налогообложения.

Для небольшой по площади недвижимости (квартиры-студии и «однушки» эконом-класса) нередки ситуации, когда результат отрицательный. В таком случае база считается нулевой, и собственнику не нужно выплачивать налог.

Как налоговые льготы отразить в отчетности

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

Кем предоставляется право на освобождение от налога на имущество?

Некоторым категориям налогоплательщиков предоставляется право на льготу по налогу. Данная льгота позволяет оплачивать только часть налога либо освобождает от него полностью (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Законодательно права на льготы и освобождение от налога закреплены в Налоговом кодексе, а также устанавливаются актами субъектов Российской Федерации (ст. 56, ст. 372 НК РФ).

Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на 2 группы:

  • льготы, содержащиеся в положениях Налогового кодекса, — действуют во всех субъектах РФ, где установлен налог на имущество;
  • льготы, вводимые органами местной власти и действующие только на территории соответствующего региона (муниципалитета).

Льготы, установленные Налоговым кодексом, имеют силу на всей территории России и не требуют дополнительного утверждения в законах субъектов РФ (определение Верховного суда РФ от 05.07.2006 № 74-Г06-11).

О том, как кодируются льготы в отчетности по налогу, читайте в статье «Коды налоговых льгот по налогу на имущество — 2010257».

Какие фирмы не являются плательщиками налога на имущество организаций согласно федеральному законодательству?

Перечень льгот, установленных Налоговым кодексом, приводится в ст. 381 этого документа. Условно их можно сгруппировать по некоторым объединяющим группу признакам.

В пп. 1–4 ст. 381 НК РФ перечислены организации, которые имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество. Но такое право им дается только при целевом использовании имущества. Сюда относятся:

Компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в части определенных активов, а именно:

Помимо вышеперечисленных выделяют те организации, что освобождены от уплаты налога на имущество полностью:

  • протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 НК РФ);
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (п. 14 ст. 381 НК РФ);
  • государственные центры научной деятельности (п. 15 ст. 381 НК РФ);
  • организации, имеющие отношение к инновационному центру «Сколково» в качестве управляющих компаний или участников проекта по осуществлению исследований (пп. 19, 20 ст. 381 НК РФ).

В письме Минфина России от 14.05.2010 № 03-05-04-01/29 отмечено, что могут устанавливаться дополнительные льготы, которые будут действовать только на территории субъектов РФ. К числу таких льгот с 2018 года относятся освобождения, предоставляемые пп. 24 (имущество месторождений углеводородов) ст. 381 НК РФ. В отношении них регионам дается право самостоятельно принимать решение о том, будут ли такие льготы действовать в регионе (п. 1 ст. 381.1 НК РФ) и какими окажутся нюансы применения льготы по движимому имуществу (п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Если соответствующего законодательного решения о применении нет, то не будет и льготы.

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ . Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ :

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки 1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач 1,3 Железнодорожные пути общего пользования 1,1 Движимое имущество 2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ . Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Кто освобождается от налога на имущество согласно региональному законодательству?

Рассмотрим примеры имущественных льгот для организаций, которые действуют в субъектах РФ:

1. От налогообложения всего принадлежащего имущества освобождаются определенные категории налогоплательщиков.

Такая льгота представлена в Санкт-Петербурге. Освобождаются от налога организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования для обеспечения жизнедеятельности и реабилитации инвалидов (подп. 1 п. 1 ст. 4.1 закона Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 684-96).

Читайте так же:  Распоряжение региональным материнским капиталом через мфц

В Красноярске похожая льгота предоставляется организациям, осуществляющим производство первичного алюминия в регионе, в отношении вновь создаваемого или приобретаемого имущества, принимаемого к бухучету в качестве основных средств после 2012 года (подп. «т» п. 3 ст. 2 закона Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674).

2. При целевом использовании имущества допустимо применение льгот.

Например, в Москве принят закон «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64, который освобождает от уплаты имущественного налога организации железнодорожного транспорта общего пользования в отношении объектов движимого и недвижимого имущества, использующегося для перевозок по Малому кольцу Московской железной дороги (подп. 28 п. 1 ст. 4). Перечень такого имущества устанавливает правительство Москвы.

3. От налогообложения освобождаются налогоплательщики в отношении определенного вида имущества.

Данная льгота, например, введена для имущества, используемого для осуществления деятельности по организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет в Ленинградской области (подп. «д» п. 1 ст. 3_1 закона Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз) и Хабаровском крае (п. 12 ст. 3 закона Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах…» от 10.11.2005 № 308). В последнем случае она применима при условии, что в иные периоды попадающее под нее имущество находится на консервации.

Во Владимирской области установлена льгота для автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения (п. 2 ст. 2.1 закона Владимирской области «О налоге на имущество организаций» от 12.11.2003 № 110-ОЗ).

4. Определенные категории налогоплательщиков имеют право на уменьшение суммы налога.

Примерами могут служить:

  • Московская область, где организациям, являющимся участниками религиозных объединений, разрешено уплачивать 50% от исчисленной суммы налога (п. 2 ст. 14 закона Московской области «О льготном налогообложении…» от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ);
  • Челябинская область в части благотворительной деятельности. Размер льготы также составляет 50% (п. 2 ст. 3 закона Челябинской области «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 189-ЗО).

В соответствии с Налоговым кодексом в субъектах РФ допустимо применение пониженных ставок по налогу на имущество (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 380 НК РФ). Однако пониженную ставку нельзя считать льготой.

Использование налоговых льгот является правом налогоплательщика, поэтому необходимо иметь неоспоримые основания на применение данного права. Налоговые органы могут затребовать у налогоплательщика подтверждающие и оправдательные документы по применению имущественных льгот (ст. 88, 89, 93 НК РФ).

О том, будут ли запрашиваться документы при применении пониженных ставок, читайте в материале «Дифференцированная ставка по налогу — не льгота» .

Нужно ли дополнительно обращаться

Последние изменения в налоговом законодательстве существенно облегчили задачу гражданам. Начиная с 2018 года (за 2017 и последующие годы) ФНС берется «автоматом» засчитывать вычет при формировании уведомлений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Соответствующие поправки появились в ст. 403 НК в 01.10.2018. Фактически эта форма послаблений становится обязательной к применению. И как поясняет ведомство, c 2018 года уведомления будут содержать данные по площадям объектов уже с примененным вычетом.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Кто освобождается от уплаты налога на имущество?

Обзор документа

ФНС сообщает: если право на льготу по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество впервые возникло в 2019 г., то обратиться с соответствующим заявлением лучше до начала массовой рассылки налоговых уведомлений (20 мая 2020 г.). Указаны способы подачи заявлений.

В отношении пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов, лиц с 3 несовершеннолетними детьми и более, владельцев хозпостроек не более 50 кв. м действует беззаявительный порядок предоставления льгот.

С полным перечнем льгот, действующих за налоговый период 2019 г., можно ознакомиться с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Энциклопедия решений. Льготы по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций

В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Перечень организаций и видов имущества, освобожденных от налогообложения налогом на имущество организаций, определен в ст. 381 НК РФ.

С 1 января 2017 года в ст. 385.3 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Так, в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ, впервые принятых на учет в качестве объектов ОС начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента , значение которого определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ. В течение шести налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором соответствующее имущество было впервые принято на учет в качестве объекта ОС, коэффициент принимается равным:

0 — в течение первого налогового периода;

0,1 — в течение второго налогового периода;

0,2 — в течение третьего налогового периода;

0,4 — в течение четвертого налогового периода;

0,6 — в течение пятого налогового периода;

0,8 — в течение шестого налогового периода.

Помимо установленных ст. 381 НК РФ льгот, законами субъектов РФ при установлении налога на своей территории могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 3 ст. 56 и п. 2 ст. 372 НК РФ). Следовательно, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе устанавливать на соответствующей территории дополнительные налоговые льготы по налогу отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере, отличные от установленных ст. 381 НК РФ льгот. См. также письма Минфина России от 02.02.2012 N 03-03-05/6, от 31.01.2012 N 03-05-06-01/03, от 14.05.2010 N 03-05-04-01/29 и др., постановления ФАС Поволжского округа от 01.03.2007 N А65-18687/2006, от 07.07.2006 N А65-16627/05-СА2-22.

Читайте так же:  Пособие уходом ребенка 3 лет

Внимание

Согласно ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пунктах 21, 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта России в случае принятия соответствующего закона субъекта.

С 1 января 2018 года законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

В письме Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204 разъяснено, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, и других документов, а также по результатам независимой экспертизы. В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, дата выпуска может быть определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта в качестве основных средств.

А в письме Минфина России от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7302 указано, что если в отношении движимого имущества отсутствуют сведения о дате его выпуска, то оснований для применения налоговой льготы, установленной субъектом РФ, не имеется.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3. ст. 380 НК РФ). См. также письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19-21/327.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Как оформить

Заявить в ФНС о льготных правах необходимо до 1 ноября расчетного года. К примеру, если льгота охватывает налоговый период 2018 года, то обращаться в ведомство надо в этот же год. В этом отличие от направления плательщиками уведомлений.

  • лично посетив подразделение ФНС;
  • через личный кабинет на портале Госуслуг, налоговой службы;
  • отправить заявление и пакет документов по почте.

Посещение подразделения

Тут достаточно захватить с собою паспорт и подтверждение прав на льготу:

  • инспектор проверит по государственному реестру право собственности на недвижимость;
  • с оригиналов личных документов сотрудник снимает копии;
  • заявитель получает бланк заявления, которое тут же можно заполнить и сдать.

Вот, собственно, все шаги. Больше от гражданина ничего не требуется.

Заявление носит универсальный характер: эта форма применяется при фиксации льгот по транспорту, земле и недвижимости. Титульный лист включает сведения о плательщике (паспорт, ИНН). Раздел по недвижимости содержит 4-й лист. Тут указывается тип объекта, полный адрес, кадастровый номер. Также надо указать основание для льготы (№ пенсионного, свидетельства по инвалидности).

Личный кабинет

Способ удобен при уже действующем кабинете. Иначе его придется сначала открыть:

  • происходит это в любом отделении ФНС: заполняется заявление, сотрудник выдает логин и временный пароль;
  • на домашнем компьютере кабинет активирует сам пользователь, устанавливает постоянный пароль;
  • затем надо сформировать уникальную цифровую подпись (это происходит прямо в кабинете).

Подаваемые в кабинете сканы документов, заявление удостоверяются ключами от подписи. Так что онлайн способ хорош для опытных пользователей.

Налоговая льгота почтой

Здесь придется все копии документов и заявление удостоверить у нотариуса. А это определенные финансовые затраты. Учитывая, как работает почта России, процесс может затянуться. Так, только на доставку корреспонденции адресату уйдет 10-14 суток.

Если же окажется, что документы неправильно оформлены, собран не полный пакет, придется все повторить. Так что этот способ рекомендуется при наличии запаса времени и умении работать с документами.

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:

  • реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
  • передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.

С 2018 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2018 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.

Подробнее об этих изменениях в НК РФ в части данной льготы читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

С 2019 года налог на движимое имущество отменен.

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Начиная с 2020 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Читайте так же:  Пенсия за выслугу лет стаж учителям

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Действующая система льгот по налогам

В соответствии с действующим законодательством предусмотрена система льгот, позволяющая значительно снизить сумму налога. При определении налога на прибыль сумма облагаемой прибыли может быть уменьшена:

на величину капитальных вложений, направленных на развитие производственной и непроизводственной базы. Данная льгота позволяет сократить фактическую сумму налога на прибыль, рассчитанную без учета льгот, более чем на 50%;

в пределах 30% от капитальных вложений, направляемых на охрану окружающей среды и воспроизводство природных ресурсов и т.п.;

на текущие издержки предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования и культуры, спорта и детских дошкольных учреждений и т.п. (в соответствии с нормативами, утвержденными местными органами государственной власти);

на величину взносов, предусмотренных на благотворительные цели, но не более 5% облагаемой налогом прибыли;

на 50% ставки налога на прибыль предприятий при условии, что среди работников предприятий инвалиды составляют не менее 50% либо инвалиды и пенсионеры — не менее 70%. Сельскохозяйственные предприятия, потерпевшие в предшествующем году убытки, освобождаются от уплаты налога, а часть налогооблагаемой прибыли направляют на его покрытие в течение последующих 5 лет.

Действующее законодательство предусматривает определенный перечень товаров, работ и услуг, не облагаемых налогом на добавленную стоимость:

продукция, полуфабрикаты, работы и услуги, реализуемые по внутризаводскому обороту;

продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с учетом НДС основных производственных фондов и оборотных средств и товаров для непроизводственных целей, за исключением их реализации по ценам, превышающим цену приобретения;

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета или различных фондов. Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы Российской Федерации (кроме экспорта в страны СНГ). Не облагаются налогом на имущество;

вновь созданные сельскохозяйственные предприятия в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных предприятий;

основные производственные фонды, полученные в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10235 — | 7927 — или читать все.

Какие льготы существуют по налогу на имущество физических лиц

Система налогообложения имущества граждан позволяет владельцам сэкономить на обязательных платежах. Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются в форме вычетов, а для некоторых категорий – путем полного освобождения от таких обязательств. Чтобы снизить платежную нагрузку, нужно заявить о своих правах в ФНС по установленному законом регламенту.

Что такое налоговая льгота по имуществу

По смыслу ч. 2 ст. 407 налоговой льготой считается сумма, начисленная на недвижимость к уплате за конкретный период владения. То есть фактически претендент полностью освобождается от платежа, но юридически по-прежнему сохраняет статус налогоплательщика.

Льготные категории собственников

Полный перечень собственников, кому предоставляется льгота, насчитывает 15 позиций (ч. 1 ст. 407), поэтому стоит сделать акцент на самым распространенных категориях льготников:

  • пенсионеры по старости, выслуге лет, иным льготным основаниям;
  • инвалиды детства;
  • военнослужащие;
  • люди с ограничением трудоспособности по 1 или 2 группе;
  • ликвидаторы чернобыльской аварии;
  • участники боевых действий в статусе ветерана (в том числе периода СССР);
  • родители/супруги погибших на службе военных и сотрудников силовых структур.

Имущественная налоговая льгота относится к федеральным преференциям. Власти регионов не вправе отказывать налогоплательщикам, отнесенным НК к льготникам. А вот установить дополнительные послабления для других лиц допустимо.

Нюансы предоставления

Послабление происходит с соблюдением следующих моментов:

  • объект соответствует условиям ст. 401, 407 и зарегистрирован в собственности плательщика;
  • претендент на льготу относится к льготной категории;
  • собственник обратился в налоговые органы в установленный срок;
  • применяется как по инвентаризационной оценке, так и по кадастровой.

Главный момент вот в чем. Из нескольких квартир, коттеджей и гаражей придется выбирать по одному объект (даже пенсионерам с инвалидностью). Выбор полностью за гражданином. А вот ситуации, когда собственник получает льготу на загородный дом и подсобную постройку, квартиру и машино-место(таким образом вовсе освобождаясь от налога по имуществу) не противоречат закону.

Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.

В 2017 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.

С 2017 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2016 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.

Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018

Срок полезного использования ОС, лет включительно

Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах

Первая амортизационная группа

Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018

Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018

Сооружения лесной промышленности

Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018

Воздушная линия электропередач

Видео (кликните для воспроизведения).

Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018

Источники

Система льгот по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here