Пособие по уходу за ребенком проводки

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году выплачивается лицам, которые осуществляют уход за ребенком во время одноименного отпуска.

Обращаем внимание, что отпуск предоставляется до достижения ребенком трех лет, а пособие выплачивается лишь до полутора.

Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

В отличие от пособия по беременности и родам, которое выплачивается только матери ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году могут получать и иные родственники: отец, бабушка и т.д., главное – что они фактически осуществляют уход за ребенком и поэтому лишены возможности получать заработную плату или иной доход. Если за малышом ухаживают двое или несколько родственников, право на пособие получает кто-то один, по их выбору.

В соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», право на пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году имеют:

родственники ребенка, подлежащие обязательному социальному страхованию

матери–военнослужащие по контракту

уволенные в связи с ликвидацией организации: матери — в период беременности либо отпуска по беременности и родам, другие родственники – в период отпуска по уходу за ребенком

матери, отцы, опекуны (в том числе которые являются студентами-очниками)

родственники, не подлежащие обязательному социальному страхованию (в случае смерти матери и (или) отца, лишения их родительских прав и т.п.)

Право на пособие по уходу за ребенком сохраняется при работе во время отпуска на условиях неполного рабочего времени либо на дому

Если работник является совместителем, проработавшим в пределах двух последних лет у одних и тех же работодателей, пособие по уходу за ребенком ему платит один из них, кто именно – решает работник.

Если совпали по времени два вида отпуска – по уходу за ребенком и по беременности и родам, женщине предоставляется право выбрать один из видов одноименных пособий.

Пособие по уходу за ребенком выплачивают либо работодатель, либо, в отдельных случаях, органы соцзащиты.

Получение пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет

Для получения пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году понадобятся:

заявление в свободной форме

свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, а также предыдущих детей, и копии этих документов

справка с места работы о том, что второй родитель не получает данное пособие

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

при необходимости – справка от прежнего работодателя о сумме заработной платы для исчисления пособия (понадобится, если в течение двух предыдущих лет претендент на пособие менял работу).

Если работник является совместителем, дополнительно необходимо представить справку о том, что по другим местам работы пособие не назначалось

Документы можно представить в электронном виде.

Бухучет для бюджетного учреждения

Дт 0.401.20.211, 0.109.60.211, 0.109.70.211 Кт 0.302.11.730 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.

Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.

Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.

Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.

Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).

Кт 18 (КОСГУ) — учет выбытия денежных средств со счетов БУ.

Дт 0.201.11.510 Кт 0.303.02.730 — зачисление средств возмещения от Фонда социального страхования, согласно п. 72, 132 Инструкции 174н.

Дт 0.303.02.000 Кт 0.302.13.000 — начислена помощь на погребение.

Дт 0.302.13.000 Кт 0.201.34.000 — денежные средства выданы через кассу.

Увеличение сч. 18 на забалансе (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств из кассы бюджетного учреждения.

Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отражаются на счете 69.

В бухучете начисление и выплату пособия оформляют проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – начислено пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет;

Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдано пособие сотруднику.

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ).

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, применяет организация только общую систему налогообложения, совмещает ее с ЕНВД или применяет специальные режимы налогообложения.

Организация применяет общую систему налогообложения.

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет не учитывается при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

Проводки по пособиям по уходу за ребенком

Выплата пособия по уходу за ребенком через ФСС

Согласно приказу ФНС России, в 2018 году родитель может оформить пособие до 1,5 лет не только через работодателя, но и напрямую через ФСС. Можно выделить несколько очевидных достоинств новой программы:

  1. Денежный вопрос всегда подразумевает под собой массу споров и разногласий между сотрудником и работодателем. В таком случае их можно избежать.
  2. Родитель обеспечивает себе спокойствие. Он может быть уверенным в том, что пособия ему будут перечисляться в фиксированную дату, в полном объеме и без задержек.
  3. Если работа предприятия будет приостановлена, то сотрудник продолжит получать выплаты в полном объеме до достижения ребёнком возраста 1,5 лет.
  4. Расчёт гарантированно будет произведен правильно.

Оформление выплат выгодно и сотруднику, и работодателю. Родитель обеспечивает себе финансовое спокойствие и уверенность в следующем дне. Работодателю удастся избежать ответственности за выполнение процедуры оформления выплат.

Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет

Обратиться за пособием по уходу за ребенком в 2020 году можно не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

Обратите внимание: независимо от даты подачи заявления пособие в 2020 году будет выплачиваться за весь период со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1.5 лет.

Пособие назначается в течение десяти календарных дней со дня предоставления необходимых документов. Если пособие выплачивает работодатель, выплата будет приурочена ко дню выдачи заработной платы. Если же пособие платит территориальный орган ФСС, то он вышлет пособие почтой или выплатит его через кредитную организацию.

Читайте так же:  Льготы рабочим пенсионерам

Как отразить в учете начисление и выплату пособия при рождении ребенка

Бухучет

Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70

– начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

НДФЛ и страховые взносы

Пособие при рождении ребенка является государственным пособием. Поэтому оно освобождено от уплаты:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Бухучет для НКО

Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70.

Выдача через кассу — Дт 70 Кт 50.

Перечисление через р/сч — Дт 70 Кт 51.

Помощь, выплачиваемая сотрудникам по беременности и родам, также отражается по Дт 69 и Кт 70.

Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования.

В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими:

  • Дт 69 Кт 73 — начисление;
  • Дт 69 Кт 76 — случаи, когда помощь получает родственник или иное лицо;
  • Дт 69 Кт 76 — возмещение услуг специализированной организации;
  • Дт 73, 76 Кт 50, 51 — выплата.

Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Размер пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет

По общему правилу, размер пособия по уходу за ребенком составляет 40 % от среднего заработка. В некоторых случаях выплата производится в фиксированной сумме.

С 1 января 2020 года минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 4 852 рубля, с 1 февраля 2020 года за вторым и последующими детьми – 6 751 рубль 54 копейки, с 1 января 2020 года максимальный размер пособия по уходу27 984 рубля 66 копеек. Право на пособие в указанном размере имеют:

матери, уволенные в период беременности в связи с ликвидацией организации

матери, отцы, опекуны, обучающиеся по очной форме

родственники, ухаживающие за ребенком в случае лишения матери и (или) отца родительских прав

Налог на прибыль

Пособие целиком возмещает ФСС России. Поэтому такая выплата не является расходом организации. Всю сумму пособия не включайте в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

  • заявление о назначении пособия;
  • справку о рождении ребенка;
  • справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50
– 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по налогу на прибыль. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка (должностного оклада?. Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Дело в том, что такие доплаты отсутствуют в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию при рождении ребенка, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

УСН и ЕНВД

Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия при расчете единого налога не учитывают. Это связано с тем, что пособие возмещает ФСС России. Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога как при применении упрощенки (п. 2 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), так и при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Читайте так же:  Единовременное пособие при уходе на пенсию

Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет упрощенку

ООО «Альфа» применяет упрощенку (рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами). Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

  • заявление на получение пособия;
  • справку о рождении ребенка;
  • справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.
Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50
– 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по единому налогу. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Какие проводки использовать для учета пособий

Выплаты за счет ФСС

Основными дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты:

  • пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
  • по беременности и родам;
  • в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
  • при рождении ребенка;
  • по уходу за ребенком до полутора лет;
  • при усыновлении ребенка;
  • по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
  • дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
  • при получении производственной травмы;
  • при погребении.

В другой статье мы приводили детальную расшифровку перечня таких выплат и способы их расчета.

Проводки при переплате пособия по уходу за ребенком-инвалидом

Здравствуйте. У нас есть сотрудница, которая берёт дни по уходу за ребёнком-инвалидом. При подготовке документов для ФСС обнаружили, что переплатили ей, т.к. при формировании справки программа почему-то исключила из расчёта дни отпуска, но не исключила саму сумму отпускных. Получается мы ей с сентября 15г. по сегодняшний день ежемесячно переплачивали и переплатили в ПФР, ФФОМС и по травматизму. Сейчас начисляем зарплату за май и дни по уходу за ребёнком в мае. Помогите разобраться с проводками и периодом начисления.
В мае делаю следующие проводки:
1. Д69 (субсчёт ФСС) К70 на сумму начисленных дней по уходу за ребёнком в мае
+ все проводки по начислению страховых взносов с этой суммы
2. Д69 (субсчёт ФСС) К70- сторно на общую переплаченную сумму по уходу за ребёнком-инвалидом
3. Д69 (субсчёт ФСС) К69 (субсчёт ФСС стр. взносы по травматизму) сторно страховые взносы с переплаченной суммы
4. Д 69 (субсчёт ФСС) К69 (субсчёт ПФР ) сторно страховые взносы с переплаченной суммы
5. Д69 (субсчёт ФСС) К69 (субсчёт ФФОМС) сторно страховые взносы с переплаченной суммы
6. Д69 (субсчёт ФСС) К69 (субсчёт ФСС) сторно страховые взносы с переплаченной суммы

Здравствуйте. Переплата взносов и пособия за 2015 года является ошибкой. И исправлять ее нужно как ошибку прошлых лет в силу ПБУ 22/2010:

Д 70 К 91.1,84 по пособию

Д 69 К 91.1,84 по взносам

текущий год: Д 20,26,44 К 70 сторно, Д 20,26,44 К 69 сторно

Все операции оформляете бух.справкой ( 402-фз)

Цитата (Важный бух): И исправлять ее нужно как ошибку прошлых лет в силу ПБУ 22/2010:

Начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет необходимо начислять сотруднице ежемесячно в течение определенного периода времени. Вид расчета Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и сумма пособия (за полный месяц) могут быть назначены сотруднице в плановом порядке документом учета кадров Кадровый перевод (раздел Зарплата и кадры — Кадровый учет — Кадровый переводы) (рис. 2).

Начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет выполняется с помощью документа Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления).

Если начисление назначено в плановом порядке (как в нашем примере), то при заполнении документа Начисление зарплаты по кнопке Заполнить в него будет автоматически внесена строка по виду расчета для начисления пособия до 1,5 лет. При этом к начислению будет предложен плановый размер пособия, который в случае необходимости корректируется вручную (рис. 3).

Так как за январь 2016 г. пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается за неполный календарный месяц (с 15.01.2016 по 31.01.2016), то сумму начисления необходимо рассчитать вручную и скорректировать результат начисления в документе Начисление зарплаты. Сумма пособия до 1,5 лет за январь составляет: 20 272,30 руб. / 31 дней * 17 дней = 11 117,07 руб.

Если начисление не назначено сотруднику в плановом порядке, то строка по виду расчета Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и сумма пособия вводятся в документ Начисление зарплаты вручную.

Настройка вида расчета

Для начисления пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в плане видов расчета Начисления должен быть описан пользовательский вид расчета.

Расчет пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет

Для удобства представим алгоритм расчета пособия по уходу за ребенком в 2020 году в виде схемы:

Пособие по уходу за ребенком

равно
средний заработок за два предыдущих календарных года (не должен превышать за каждый год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС: в 2018 году – 815 000 рублей, в 2019 году – 865 000 рублей, то есть для расчетов выбираем сумму, которая меньше)
делим
на число календарных дней в этом же периоде (исключая периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком, период освобождения от работы с сохранением зарплаты). Получаем средний дневной заработок, который не может быть больше контрольной величины (= сумме предельных величин (см. выше), поделенной на 730)
умножаем
на 30,4
умножаем
на 40 %

Начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в программе «1С:Бухгалтерия Предприятия 8» (редакция 2.0)

Для возможности начисления сумм пособия по беременности и родам в программе в плане видов расчетов Начисления организаций должен быть описан соответствующий пользовательский вид расчета.

Автоматический расчет сумм пособия по беременности и родам в программе не поддерживается. Суммы пособия, рассчитанные вручную, начисляются в программе документом Начисление зарплаты работникам.

Для отражения в регламентированной отчетности сведения о начисленном пособии необходимо дополнительно зарегистрировать в программе документом Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ.

Прекращение плановых начислений работницы (оплаты по окладу и т.п.) на период отпуска по беременности и родам можно зарегистрировать документом Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций.

Настройка вида расчета

Вид расчета, используемый для начисления оплаты пособия по беременности и родам, описывается в плане видов расчета Начисления организаций.

Реквизиты вида расчета заполняются следующим образом (рис.1):

  • в реквизите Отражение в бухучете задается способ учета расходов по начислению в регламентированном учете — указывается проводка Дт 69.01 Кт 70;
  • реквизит НДФЛ не заполняется;
  • в реквизите Страховые взносы указывается значение Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС;
  • реквизите Вид начисления пост.255 НК не заполняется.
Читайте так же:  Пособие по потере кормильца в днр

Пример начисления

Работнице организации Громовой А.В. с 17 января 2011 г.

Как оформить ежемесячное пособие до 1.5 лет (пошаговая инструкция)

Право на получение данного пособия и отпуска появляется на следующий день после окончания отпуска по беременности и родам, то есть:

  • через 70 дней после рождения ребенка при обычных родах;
  • 86 дней при осложнениях во время родов;
  • 110 дней при рождении двух или более детей.

Если вы трудоустроены и непосредственно осуществляете уход за ребенком, то для получения пособия необходимо предпринять следующие шаги:

    Подать в отдел кадров своего предприятия заявление, написанное в свободной форме, об оформлении отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет и предоставлении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (целесообразно вместе с ежемесячной компенсацией до 3 лет). Оно пишется на имя руководителя предприятия.

Получить в отделе кадров предприятия копию приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком с указанием даты его начала и окончания (вместе с назначением ежемесячных выплат на ребенка).

Неработающие родители имеют право оформить пособие до 1.5 лет в минимальном размере (3277,45 руб. на первого ребенка и 6554,89 — на второго и последующих) непосредственно с месяца рождения ребенка через Соцзащиту.

Документы на пособие по уходу за ребенком

К заявлению о назначении ежемесячной выплаты обязательно должны быть приложены следующие документы для оформления пособия по уходу до 1.5 лет:

  • Справка о неиспользовании отпуска по уходу за ребенком вторым родителем (что означает неполучение им пособия до 1.5 лет);
  • Оригинал и копия свидетельства о рождении;
  • Копия паспорта заявителя.

Те же родители и лица, осуществляющие уход за ребенком, которые не работают и не получают выплаты по безработице, а также студенты-очники для оформления подают заявление в местные Управления социальной защиты населения, к которому прикладывают следующие документы:

  • выписку из трудовой книжки о последнем месте работы или службы;
  • в случае, если выдавалось пособие по беременности и родам, необходимо предоставить расчет этого пособия;
  • копию приказа с последнего рабочего места об увольнении с должности;
  • справку о составе семьи.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет

Сотруднице организации ООО «Швейная фабрика» Зотовой Е.С. с 15.01.2016 по 15.11.2018 предоставляется отпуск по уходу за первым ребенком до достижения им возраста 3 лет. Также начисляются пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет с 15.01.2016 по 15.05.2017 (ребенок рожден 15.11.2015) и пособие по уходу за ребенком до 3 лет с 15.01.2016 по 15.11.2018. Для расчета среднего заработка пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Зотова Е.С. написала заявление о замене 2015 г. на 2013 г. (в связи с тем, что в 2015 г. она находилась в отпуске по беременности и родам).

Зотова Е.С. работает на предприятии ООО «Швейная фабрика» с 3 февраля 2015 г. Сотрудница предоставила справку от другого работодателя о сумме заработка за 2013 г., который составил 570 000 руб., и за 2014 г. — 630 000 руб., с указанием количества календарных дней приходящихся на периоды временной нетрудоспособности — 5 в 2014 г. и 10 в 2013 г.

Необходимо начислить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

Выполняются следующие действия:

  1. Настройка вида расчета.
  2. Расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.
  3. Начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.
  4. Отражение в регламентированной отчетности сведений о начисленном пособии.

Размер ежемесячного пособия до 1.5 лет

Вопрос о размере пособия до 1.5 лет стоит отдельно рассматривать для двух частных случаев:

  • для работающих лиц — то есть если получатель пособия подлежит обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и материнству;
  • для неработающих — то есть если за гражданина не уплачиваются страховые взносы Фонд социального страхования (ФСС).

Оба варианта оговорены в ст. 15 федерального закона. В 2017 году принципиально изменился только размер пособия для случаев, когда получателю положены минимальные или максимальные выплаты — то есть для крайних случаев:

  • для неработающих и безработных лиц, а также трудящихся, официально получающих очень маленькую зарплату;
  • для официально трудоустроенных с высоким заработком, превышающим за год размер страховой базы (755 тысяч рублей в 2017 году).

Выплаты в формате обязательного социального страхования по месту работы или в ФСС

Для граждан, за которых страхователь (работодатель) платит ежемесячные страховые взносы в ФСС, размер пособия высчитывается по общей формуле: 40% от среднемесячной зарплаты за два года перед периодом начислений.

При этом ежегодно лимитируется минимальная сумма выплат. Она актуальна при маленьком официальном заработке (например, если сотрудница работала не на полный день или получала «серую» зарплату в конверте) и с 1 февраля 2017 года составляет:

  • 3065,69 руб. на первого ребенка;
  • 6131,37 руб. на второго и последующих.

В связи с этим работодатель или напрямую ФСС не имеет права выплачивать суммы, меньше указанных. При этом:

  • получателям «минималки» сумма также умножается на районный коэффициент к заработной плате (если он предусматривается);
  • для тех, кому пособие назначается из расчета 40% от среднемесячного дохода, коэффициент, как правило, уже считается учтенным в размере зарплаты.

При отсутствии заработка за два предыдущих года или при его размере ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), можно применить промежуточный вариант расчета — взять 40% от МРОТ. Однако полученная при этом сумма вряд ли превысит минимальный размер пособия (если только законодатели на следующий год не примут решение о резком повышении размера МРОТ).

Например, с 1 июля 2017 года размер МРОТ в России составит 7800 руб. Данная сумма даст ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 3120 руб. (40% ежемесячно), что выше минимума, установленного на первого ребенка (3065,69 руб. с 01.02.2017 г.), однако до сих пор ниже соответствующей минимальной выплаты для второго или последующего ребенка (6131,37 руб.).

Выплаты в виде государственного социального обеспечения неработающим в Соцзащите

Размер пособия до 1.5 лет неработающим гражданам равен минимальной базовой сумме, указанной в ст. 15 закона, умноженной на коэффициент индексации для года получения пособия.

  • в 2016 году ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком составляло 2 908,62 руб., на второго и последующих детей — 5 817,24 руб.
  • с 1 февраля 2017 года размер выплат проиндексирован по фактической прошлогодней инфляции с коэффициентом 1,054 (повышение на 5.4%). Вследствие этого минимальный размер выплат до 1 февраля 2018 года теперь будет составлять соответственно 3 065,69 и 6 131,37 руб.

Размер с 1 января 2019 года по закону

Правительство РФ устанавливает минимальную границу пособия до 1.5 лет. Индексируется она с 1 февраля каждого года.

С 1 по 31 января 2019 года минимальная выплата составляет ту величину, которая действовала с 1 февраля 2018 года:

  • на первого ребенка — 3142,33 руб,
  • на второго — 6284,65 руб.
Читайте так же:  Третий ребенок в семье выплаты россия

С 1 февраля 2019 года данное пособие повышается с учетом коэффициента 1.043, платить будут:

  • на первого 3277,45 руб.;
  • на второго 6554,89 руб.

Указанные размеры выплачиваются безработным гражданам, студентам а также ИП, уплачивающим соцвзносы за себя добровольно.

Работающим лицам платится ежемесячное пособие, равное 40% от среднемесячной зарплаты, вычисленной за два последних календарных года без учета текущего года, в котором оформляется отпуск по уходу до 1.5 лет ребенка.

Рекомендуем прочитать: расчет пособия по уходу с примерами.

Важно! Если среднемесячный доход трудящегося менее МРОТ, или стаж менее полугода, то выплата рассчитывается как 40% от МРОТ. С 1 января 2019 года МРОТ составляет 11280 руб.

Выплачивается пособие следующим лицам:

  • работающая мать;
  • мать, лишившаяся работы в момент беременности, по причине ликвидации компании, банкротства, закрытия ИП.
  • неработающие родители или опекуны, на очной форме обучения.
  • родственники, взявшие обязательства по уходу за ребенком в связи с лишением или ограничением в родительских прав, смерти родителей ребенка, а также иных случаях, когда родные родители не могут производить уход за новорожденным.

В случае, если присмотр за ребенком осуществляется несколькими членами семьи, ежемесячное пособие до 1.5 лет все равно получает кто-то один.

Онлайн калькулятор расчета детских до 1.5 лет.

Расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

В нашем примере Зотовой Е.С. назначается пособие до 1,5 лет с 15.01.2016 по 15.05.2017. Согласно условию нашего примера Зотова Е.С. для расчета среднего заработка выбрала заработок 2014 г. и 2013 г. (в соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год (на 2014 г. — 624 000 руб. и на 2013 г. — 568 000 руб.). В нашем примере средний заработок сотрудника за 2014 г. составляет 630 000 руб., что превышает предельную величину базы за 2014 г., и средний заработок за 2013 г. составляет 570 000 руб., что также превышает предельную величину базы за 2013 г. Поэтому для расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет учитываться заработок с учетом предельных облагаемых взносами величин.

Средний заработок составляет: 624 000 руб. (заработок за 2014 г.) + 568 000 руб. (заработок за 2013 г.) = 1 192 000 руб.

Количество календарных дней в расчетном периоде составило 715, из них:

  • в 2013 г. — 355 календарных дней (365 дней — 10 дней);
  • в 2014 г. — 360 календарных дней (365 дней — 5 дней).

Среднедневной заработок составляет: 1 192 000 руб. / 715 дней = 1 667,13 руб., что меньше максимального размера среднедневного заработка для пособий по материнству в 2016 г. — (670 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1 772,60 руб.

На день наступления страхового случая МРОТ равен 6 204 руб. (Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ).

На день наступления страхового случая МРОТ равен 6 204 руб. (Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ).

Минимальный среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ, составил (6 204 руб. * 24) / 730 дней = 203,97 руб., что меньше фактического среднедневного заработка сотрудника. Поэтому для расчета пособия берется среднедневной заработок сотрудника.

Среднедневной заработок при расчете пособия до 1,5 лет составляет 1 667,13 руб.

Среднемесячный заработок составляет: 1 667,13 руб. * 30,4 = 50 680,75 руб.

Сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет: 50 680,75 руб. * 40% = 20 272,30 руб., что не превышает предельного размера пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2016 году 21 554,82 руб. Также сумма пособия выше законодательно установленного минимального размера пособия по уходу за первым ребенком. С 1 февраля 2016 г. минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2 908,62 руб. (по уходу за вторым ребенком и последующими детьми 5 817,24 руб.).

Отражение в регламентированной отчетности сведений о начисленном пособии

Для отражения в регламентированной отчетности по страховым взносам сведений о начисленном пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет необходимо зарегистрировать документ Операция учета взносов. Данный документ применяется для учета пособий по социальному обеспечению и корректировки данных учета по страховым взносам.

Начиная с февраля 2016 г. пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет будет начисляться в полном размере — 20 272,30 руб.

Уход за ребенком: рассчитаем пособие

Выплата компенсаций сотрудникам, имеющим детей, волнует всех бухгалтеров, тем более что с нового года вступили в силу изменения, касающиеся расчета данных компенсаций. Специалисты ФСС в письме от 10 января 2007 г. № 02-18/07-59 указали, на что нужно обратить внимание при исчислении таких сумм.

По заявлению сотрудника работодатель обязан предоставить отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Данное положение установлено статьей 256 Трудового кодекса. Отпуск может быть использован полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за детьми. Даже если родители ребенка не состояли в зарегистрированном браке, отец может претендовать на данный отпуск. Для этого ему необходимо представить своему работодателю свидетельство о рождении ребенка, в котором указаны оба родителя, а также справку с места работы матери о том, что она не находится в отпуске. На данный период за работником сохраняются место работы и должность.

ФСС в письме от 10 января 2007 г. № 02-18/07-59 указал, на какие поправки в законодательстве бухгалтерам нужно обратить внимание при расчете «детских» пособий в 2007 году. В этой связи ФСС обратил внимание на то, что для пересчета пособий по уходу за вторым или последующим ребенком получатель пособия должен представить работодателю копии свидетельств о рождении всех детей. Закон от 5 декабря 2006 г. № 207-ФЗ внес коррективы в закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, которые касаются ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Ранее компенсация выплачивалась в размере 700 рублей. С января 2007 года работодатели обязаны выдать сотрудникам 40 процентов среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления данного отпуска. Пособия должны быть не менее 1500 рублей при уходе за первым ребенком и 3000 рублей – за вторым и последующими детьми. Максимальная величина компенсации составляет 6000 рублей (ст. 15 закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). Кроме того, в случае ухода за двумя и более детьми пособие суммируют. При этом размер выплат не должен превышать 100 процентов среднего заработка. Если пособия назначены до начала текущего года, то с 1 января их нужно пересчитать.

Читайте так же:  Лишение компенсационных выплат в бюджетной сфере

Средний заработок, используемый для расчета пособий, следует исчислять так же, как и при компенсации по беременности и родам. Такое правило установлено постановлением правительства от 30 декабря 2006 г. № 870. Таким образом, в данный показатель нужно включать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования (п. 2 ст. 14 закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На практике часто бывают ситуации, когда сотрудник отработал не все 12 месяцев расчетного периода, к примеру, он мог отсутствовать по болезни, быть в отгуле или отпуске без сохранения заработной платы. Как в этом случае определить период? Для этого нужно учитывать все календарные дни за предшествующий год, за которые сотруднику был выплачен доход, учитываемый при налогообложении ЕСН в части уплаты в ФСС. Так, например, в средний заработок входит величина отпускных, так как эта сумма облагается социальным налогом. А вот командировочные в этот расчет включать нельзя, ведь, согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, возмещение командировочных расходов не подпадает под обложение ЕСН.

Пособие выплачивается за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период. Таким образом, для исчисления данного показателя сначала нужно определить сумму выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС за 12 месяцев. Далее рассчитать средний дневной заработок, для чего величину дохода работника делят на количество календарных дней периода, за который начислялась заработная плата. Исчисленную сумму умножают на 40 процентов и, если полученный результат больше установленного максимального размера пособия, работнику выплачивают 6000 рублей. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца пособие выплачивают пропорционально количеству календарных дней в периоде, включая нерабочие и праздничные дни.

Пособие, начисленное за счет средств Фонда социального страхования, отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сотруднице ООО «Рассвет» Семеновой Н. предоставлен отпуск по уходу за первым ребенком с 22 января 2007 года. Оклад Семеновой до отпуска по беременности и родам (с 1 сентября 2006 года) с 1 января 2006 года составлял 10 000 руб. С 1 июля – 12 000 руб. Кроме того, по итогам I, II и III кварталов сотруднице была выплачена премия в размере месячного оклада.

Для расчета пособия следует использовать все выплаты, начисленные с января по декабрь 2006 года. Заработная плата начислялась Семеновой с начала прошлого года по август, так как пособие по беременности и родам не входит в налоговую базу по ЕСН (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК).

Средний дневной заработок с января по август составляет:
(10 000 руб. x 6 мес. + 10 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб. x 2 мес. + 12 000 руб.) : 243 дн. = 477,37 руб.
243 – количество календарных дней с 1 января по 31 августа 2006 года.

Размер дневного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет:
(477,37 руб. x 40%) = 190,95 руб.

  • за январь 2007 – года 190,95 руб. x 31 дн. = 5919,45 руб.;
  • за февраль 2007 года – 190,95 x 28 дн. = 5346,6 руб.;
  • за март 2007 года – 190,95 руб. x 31 дн. = 5919,45 руб. и т. д.

Дебет 69-1 Кредит 70
– 5919,45 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за январь 2007 года;

Дебет 70 Кредит 50
– 5919,45 руб. – выплачено пособие Семеновой.

Выплата пособия производится за счет средств Фонда социального страхования в дни выдачи заработной платы сотрудникам. Денежные средства выдают со дня предоставления отпуска. Как правило, это следующий день после отпуска по беременности и родам. Ежемесячные денежные средства выплачиваются до достижения ребенком возраста полутора лет (ст. 14 закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ; с текстом этого документа вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс). При этом сотрудник вправе обратиться за пособием в течение шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет. Если работница выйдет на работу ранее этого срока, то право на получение компенсации она сохранит, только если будет трудиться неполный рабочий день. При этом сотрудник может работать и дома. На надомных работников также распространяется действие Трудового кодекса. Для такого перевода нужно внести изменения в трудовой договор с сотрудником, где следует указать права и обязанности сторон.

Компенсационная выплата на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивается в размере 50 рублей за счет средств работодателя (п. 1 Указа Президента от 30 мая 1994 г. № 1110).

Следовательно, если сотрудница решит использовать свой отпуск по уходу за ребенком полностью, то работодатель обязан платить ей по 50 рублей до момента достижения ребенком возраста трех лет. Для назначения пособия должны быть представлены заявление и копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Компенсация назначается, если сотрудник обратился за ней не позднее шести месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком. Выплата денежных средств прекращается, если сотрудница досрочно вышла на работу или уволилась с нее.

Сотруднице ООО «Рассвет» Павловой И. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Компания выплачивает ей пособие в размере 50 руб. за счет собственных средств.

Дебет 20 Кредит 70
– 50 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до достижения им трех лет;

Дебет 70 Кредит 50
– 50 руб. – выплачено пособие Павловой.

Компенсации за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет не подлежат обложению НДФЛ, ЕСН, взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и пенсионное страхование. Минфин в письме от 13 марта № 21-11/19687 разъяснил, что на суммы ежемесячных пособий матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, также не начисляют ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд. Это объясняется тем, что, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, на компенсации, установленные законодательством, единый социальный налог не начисляется. При этом следует помнить, что эти выплаты должны быть в пределах норм. Кроме того, из суммы данных пособий не нужно удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК).

Видео (кликните для воспроизведения).

Ежемесячные компенсации фирма вправе отнести к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли (ст. 255 НК). Однако если компания примет решение о дополнительных выплатах матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, то эти суммы нельзя включать в налоговую себестоимость (письмо от 17 октября 2006 г. № 03-05-02-04/157).

Источники

Пособие по уходу за ребенком проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here