Налоговые льготы корпораций

Налоговое планирование в корпорации

экономические науки

  • Зимарев Константин Юрьевич , студент
  • Санкт-Петербургский Государственный Экономический Университет
  • РАСХОДЫ КОРПОРАЦИИ
  • НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
  • НАЛОГИ
  • НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Министерство финансов опубликовало табличку о стоимости конкретных налоговых льгот. Из неё можно узнать, что в стране существует 848 налоговых льгот, и самые крупные из них предоставлены отнюдь не инвалидам или тем, кто работает с детьми.

«336 из 848 налоговых льгот Минфин вообще не в состоянии оценить, не знает, насколько они велики, — сообщает телеграм-канал Серпом По. — 7 из них отрицательны, т. е. фактически означают доплату налога в пользу Минфина (все они связаны с НДС — случаи, когда входящий налог оказывается больше исходящего). Самой крупной отрицательной льготой является освобождение от уплаты НДС коммунальных услуг, предоставляемые УК, ТСЖ, ЖСК — компании и товарищества теряют на этой «льготе» более 2 млрд рублей ежегодно. Спасибо, государство, за такую льготу!

Самой крупной налоговой льготой в стране (если не считать естественные вещи, вроде освобождения от НДС банковских, страховых и т.п. операций) является. Никогда не догадаетесь! «Налоговый вычет из прибыли с доходов банка развития — государственной корпорации» — ВЭБ получил льготу в 2018 году в 423 млрд рублей и это больше, чем следующая за ним льгота «Пониженная ставка НДС на продовольственные товары» — она стоит бюджету всего 394 млрд.рублей.

За ними идут 2 льготы для нефтяников — в зависимости от территорий и выработанности месторождений: 324 и 321 млрд руб. В сумме — 663 млрд руб. Главный получатель этих льгот, конечно, государственная Роснефть .

Ускоренная амортизация, имеющая значение для крупных компаний, стоит бюджету 231 млрд.рублей. Сравните с этим льготу для ИП и юрлиц в виде пониженных тарифов страховых взносов (в пенсионный и др.фонды): для работающих на «упрощенке» — 66 млрд рублей, для IT-компаний — 31 млрд рублей. Льготы по подоходнику для граждан выглядят совсем «дешевыми»: от 20 млрд рублей и ниже. И их совсем не так много.

Забавно устроено наше государство, не так ли? Налоговые льготы не для людей, а для госкомпаний и крупного бизнеса. Не то, чтобы мы ждали обратного. Просто, когда смотришь на это в цифрах закрадываются сомнения в том, что в нашей стране государство — «социальное», как написано в Конституции».

, Как крупные корпорации получают выплаты по налогам 2020

Table of Contents:

Ставка корпоративного налога в США достигает 35%. Принимая этот курс по номинальной стоимости, этот показатель является одним из самых высоких в мире. Согласно исследованию, проведенному Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), только Франция приблизилась к 34,4%, а Бельгия — около 34%.

ВИДЕТЬ: Самые противоречивые налоговые вычеты

Копайте немного глубже, хотя многие корпорации США платят гораздо меньше, чем заявленная ставка. Исследование, опубликованное в ноябре прошлого года, показало, что средняя ставка корпоративного налога для Fortune 500 компаний (самая большая в стране) составляла лишь около 18. 5% в период с 2008 по 2010 год. В этом списке исследование показало, что только 71 компания заплатила ставку выше 30%, а 30 фактически заплатили отрицательные налоги, а это означает, что они фактически получили возврат налогов. Удивительно, что одна компания справилась с отрицательной ставкой налога почти на 58%.

ВИДЕТЬ: Самые высокие корпоративные налоги по секторам

Loopholes Очевидно, что корпорации стали очень сообразительными в поиске способов платить меньше налогов. Исследование, упомянутое выше, показало, что корпорация обнаружила способы ускорения амортизации оборудования, что повышает затраты на снижение уплаченных налогов. Налоговые вычеты также являются ключевыми и связаны с опционами на зарубежные операции. Конечно, многие из них нашли способы официально включить за пределы США и платить более низкие ставки корпоративного налога в своих новых странах, хотя значительная часть их операций все еще может находиться внутри U. S.

ВИДЕТЬ: Плюсы и минусы оффшорного инвестирования

Tech Companies Еще одна распространенная стратегия — получение денежных средств, полученных от международных бизнес-единиц. Репатриация его в У. С. означала бы необходимость платить налоги. Исследование, проведенное Институтом Гринлининга, показало, что ведущие технические компании занимают около 430 млрд. Долл. США за пределами США. По заявленной ставке налога на прибыль это составляет около 150 млрд. Долл. США в виде уклонения от налогов. Он привел зарубежные дочерние компании в качестве ключевого способа для крупных технических фирм избегать наращивания продаж и прибыли и последующих внутренних налоговых счетов.

Из крупнейших технических фирм, Greenlining оценил, что Apple заплатила корпоративную налоговую ставку менее 10% в 2011 году. Google не был на расстоянии ниже 12%, как и Yahoo. Согласно данным исследования, Xerox заплатила чуть более 7%, а Amazon заплатила всего 3,5%. Зарубежные доходы играют большую роль в снижении налоговой ставки для многих из этих фирм.

Другие корпоративные налоговые льготы существуют по отраслям. Некоторые банковские и страховые доходы не облагаются налогами, если они происходят из-за рубежа. Допустимые списания и амортизационные издержки также могут вырисовываться большими. Проценты по долгам также вычитаются. В своей основной форме увеличение расходов на компенсацию доходов приведет к снижению налоговых ставок, которые платят корпорации.

Практический результат Фактические налоговые ставки, выплачиваемые корпорациями, могут быть несколько выше при определении множества ставок, которые эти компании должны платить по всему миру. В США уровень ставок намного ниже заявленных корпоративных ставок, но эти компании все равно должны платить налоги в заграничные места, где они занимаются бизнесом, или переместили свой технический штаб. Но в целом, это ставит под сомнение необходимость снижения заявленной ставки корпоративного налога, поскольку, похоже, многие отечественные корпорации платят ставки намного ниже 35% максимальной ставки.

Читайте так же:  Квота на операцию предстательной железы

Налоговые льготы для госкорпораций приняты в первом чтении

Госдума приняла в первом чтении поправки в ст. 251 НК РФ, которые освобождают от налогов имущественный взнос РФ в имущество государственной корпорации или фонда. При этом законопроект не предусматривает освобождения от налогообложения реализации имущества.

Сейчас такой взнос относится к внереализационным доходам, и облагается налогом на прибыль. Помимо налога на прибыль, некоммерческие организации являются плательщиками НДС и налога на землю.

Как корпорации облагаются налогом

Корпорации облагаются налогом иначе, чем другие бизнес-структуры: корпорация является единственным видом бизнеса, который должен платить свои собственные подоходные налоги с прибыли. Напротив, товарищества, индивидуальные предприниматели, S-корпорации и компании с ограниченной ответственностью (LLC) не облагаются налогом на прибыль от бизнеса; вместо этого прибыль «передается» через предприятия их владельцам, которые сообщают о прибылях или убытках бизнеса в своих личных налоговых декларациях.

Поскольку корпорация является отдельным юридическим лицом от своих владельцев, сама компания облагается налогом на всю прибыль, которую она не может вычесть в качестве коммерческих расходов. Как правило, налогооблагаемая прибыль состоит из денег, хранящихся в компании для покрытия расходов или расширения (называемых «нераспределенной прибылью»), и прибыли, которая распределяется между владельцами (акционерами) в качестве дивидендов.

Налоговые вычеты

Чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль, корпорация может вычесть многие из своих коммерческих расходов — деньги, которые корпорация тратит на законное преследование прибыли. В дополнение к начальным затратам, эксплуатационным расходам, продуктам и рекламным расходам корпорация может вычесть из заработной платы и выплачиваемых ей премий и всех расходов, связанных с медицинскими и пенсионными планами для сотрудников. Чтобы не упустить важные налоговые вычеты, см. Раздел «Налоги и вычеты из бизнеса» на веб-сайте Вийверсенкой.

Платежи по корпоративному налогу

Корпорация должна подать корпоративную налоговую декларацию, форму 1120 IRS, и платить налоги по ставке корпоративного подоходного налога на любую прибыль. Если корпорация должна будет платить налоги, она должна оценить сумму налога, подлежащую уплате за год, и делать квартальные платежи в IRS к 15-му дню 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового года. Если корпорация использует календарный год в качестве налогового года, платежи должны быть выплачены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Акционерные налоговые платежи

Если владельцы корпорации работают на корпорацию, они платят индивидуальный подоходный налог с зарплат и премий, как обычные сотрудники любой компании. Заработная плата и бонусы являются подлежащими вычету деловыми расходами, поэтому корпорация не платит с них налоги.

Налог на дивиденды

Если корпорация распределяет дивиденды между владельцами, они должны отчитываться и платить подоходный налог с этих сумм. И поскольку дивиденды, в отличие от зарплат и бонусов, не облагаются налогом, корпорация также должна платить с них налоги. Это означает, что дивиденды облагаются налогом дважды — один раз для корпорации и снова для акционеров. Небольшие корпорации редко сталкиваются с этой проблемой: поскольку их владельцы обычно работают в корпорации в качестве наемных работников, корпорация может выплачивать их в виде не облагаемых налогом зарплат и бонусов, а не налогооблагаемых дивидендов.

S Корпоративные налоги

Схема налогообложения, описанная в этой статье, распространяется только на обычные корпорации, называемые C-корпорациями. В отличие от этого, корпорация, которая выбрала статус S-корпорации, платит налоги, как товарищество или общество с ограниченной ответственностью (LLC): все корпоративные прибыли или убытки «проходят через» бизнес и отражаются в декларациях о подоходном налоге владельцев. Чтобы узнать больше о S корпорациях, см. S Corporation.

Отсутствие сквозного налогового вычета

Законом о сокращении налогов и рабочих мест был установлен новый вычет по подоходному налогу для организаций, осуществляющих транзит. В период с 2018 по 2025 год владельцы индивидуальных предпринимателей, товариществ, компаний с ограниченной ответственностью и корпораций S могут вычитать для целей подоходного налога до 20% чистого дохода от предприятия. Обычные C-корпорации не являются сквозными организациями; таким образом, их акционеры не имеют права на этот вычет.

Преимущества отдельного корпоративного подоходного налога

Хотя отчетность и уплата налогов по отдельной налоговой декларации корпорации могут занимать много времени, есть некоторые преимущества наличия отдельного уровня налогообложения. Здесь мы расскажем о некоторых из них, но вы должны обратиться к налоговому эксперту для полного объяснения плюсов и минусов корпоративного налогообложения в зависимости от вашей ситуации. Это очень сложная область, и для некоторых компаний, особенно тех, которые могут понести убытки, участвовать в инвестировании или могут вскоре быть проданы, корпоративное налогообложение может стать реальным недостатком.

Более низкая ставка корпоративного налога

Начиная с 2018 года корпорации платят единый налог в размере 21% со всей своей прибыли. Ставка 21% ниже, чем в пяти лучших ставках подоходного налога с физических лиц, которые варьируются от 22% до 37%. Преимущество более низких ставок в значительной степени теряется из-за двойного налогообложения, если корпоративная прибыль распределяется между акционерами, которые должны платить индивидуальный подоходный налог с таких дивидендов. Тем не менее, многие корпорации хотят или должны сохранить некоторую прибыль в бизнесе в конце года, например, для финансирования расширения и будущего роста. Если это произойдет, то эти деньги будут облагаться налогом только один раз, по ставке 21% корпоративного подоходного налога. Таким образом, владельцы корпорации могут экономить деньги, сохраняя некоторую прибыль в компании.

Напротив, владельцы индивидуальных предпринимателей, товариществ и ООО должны платить налоги на всю прибыль от бизнеса по индивидуальным ставкам подоходного налога, независимо от того, снимают ли они прибыль с бизнеса или нет.

IRS позволит вам оставить прибыль в вашей корпорации до предела: большинство корпораций могут безопасно хранить в корпорации в общей сложности 250 000 долларов США (в любой момент времени) без каких-либо налоговых санкций (некоторые профессиональные корпорации не могут удерживать более 150 000 долларов США) ,

Не облагаемые налогом дополнительные льготы

Другая налоговая выгода от создания корпорации заключается в том, что компания может вычесть полную стоимость дополнительных льгот, предоставляемых сотрудникам — почти всегда, включая владельцев бизнеса, — и владельцы-сотрудники не облагаются налогом на эти льготы. Другие типы хозяйствующих субъектов также могут вычесть стоимость многих дополнительных льгот как деловые расходы, но владельцы, которые получают эти льготы, обычно облагаются налогом на их стоимость.

Читайте так же:  Можно ли произвести перерасчет пенсии

Чтобы узнать больше о налогах на бизнес, прочитайте Налоговый сбор для малого бизнесаФредерик В. Дейли (Вийверсенкой).

Налоговые льготы для корпораций по продаже имущества

Когда корпорация продает собственность, она может уменьшить возникающую налоговую нагрузку несколькими способами. Большая часть продаж коммерческой недвижимости может быть рассчитана в соответствии с разделом 1231, который позволяет облагать налогом значительную часть продаж по более низкой ставке. Если имущество обменивается на аналогичное имущество, прибыль, которую продавец получает от продажи, может быть отложена для целей налогообложения. Наконец, если бизнес-активы расположены в квалифицированной налоговой зоне, выручка может быть освобождена от налога.

Раздел 1031

Иногда бизнес-недвижимость продается не за наличные, а за другой аналогичный объект «подобного рода», такой как здание для другого здания. Согласно разделу 1031 Налогового кодекса, эта операция не облагается налогом; Прибыль откладывается и признается, когда продавец продает аналогичную недвижимость. Исключение составляют случаи, когда бизнес получает другие активы в тандеме с аналогичной собственностью. В этой ситуации сделка облагается налогом в пределах стоимости другого имущества непохожего вида.

Список литературы

  1. Овечкина А.И. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / Министерство образования и науки Российской Федерации, «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет». — Санкт-Петербург, 2010.
  2. Петрова Н.П. Госкомпании и их роль в российской экономике. Теория и практика корпоративных финансов. Коллективная монография / под ред. Черненко В.А.- СПб.: изд-во СПБГЭУ, 2017 г. — С.60-66.
  3. РЖД требует от руководства налоговых льгот [электронный ресурс]// kremlin press – режим доступа: http://kremlinpress.com/2017/04/17/rzhd-trebuet-ot-rukovodstva-nalogovih-lgot/
  4. Официальный сайт Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД»). Режим доступа: http://www.rzd.ru
  5. Информационное агентство «РЖД Партнер.РУ» Режим доступа: http://www.rzd-partner.ru
  6. ФАС согласилась на новые налоговые льготы для «РЖД» [электронный ресурс]// Федеральное агентство новостей – режим доступа: https://riafan.ru/650705-fas-soglasilas-na-novye-nalogovye-lgoty-dlya-rzhd-smi

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

КОРПОРАЦИИ И НАЛОГИ

Оформление бизнеса в виде корпорации связано с рядом преимуществ в плане обязательств по уплате федеральных налогов. Однако правительство неблагосклонно относится к учреждению корпораций исключительно ради получения налоговых выгод.

Одним из таких преимуществ является возможность владельца, наемного работника контролировать величину облагаемого дохода на индивидуальном уровне. Получаемую заработную плату следует удерживать в разумных пределах. Слишком большая заработная плата может вызвать подозрение у Службы внутренних доходов, которая, возможно, усмотрит в этом факте попытку скрыть от нее истинные размеры дивидендов и воспрепятствует исключению «сверхзарплаты» из прибыли корпорации. Слишком низкая заработная плата может в свою очередь привести к возникновению проблемы налога на накопленную прибыль.

«Налог на накопленную прибыль» удерживает как закрытые, так и открытые корпорации от ничем не оправданного оставления у себя прибылен в размере, превышающем 250 тыс. долларов. Корпорации профессиональных специалистов — врачей, юристов, бухгалтеров и консультантов, которые часто создаются ради ограничения финансовой ответственности и получения налоговых преимуществ, могут держать на своем счете не более 150 тыс. долларов, в противном случае встает вопрос об уплате налога на накопленную прибыль. В то нее время накопление денег для создания оборотных активов, увеличения основных активов и других естественных нужд бизнеса могут послужить основанием для превышения лимитов без изменения порядка налогообложения. Однако бремя доказательства этого ложится на корпорацию.

Другим налоговым преимуществом корпоративной формы является возможность исключения дивидендов. Корпорации имеют право вычитать до 80″о всех доходов, получаемых в виде дивидендов, выплаченных другими отечественными корпорациями, акциями которых они владеют. Например, если владелец бизнеса имеет более низкое жалованье и вкладывает остаток прибыли корпорации в акции, а не помещает их на банковские счета, приносящие проценты, то компания может не платить налоги с 80% средств, заработанных от использования нераспределенной прибыли. И наоборот, она должна платить налоги со всех доходов, полученных от каких-либо других инвестиций, приносящих процент.

Чтобы предотвратить образование «общих бумажников», то есть использование корпоративной формы как средства для укрытия от налогообложения индивидуальных доходов, в налоговом законодательстве предусматриваются положения, которые называют положениями о налоге с «персональных холдинг-компаний». Он представляет собой штрафной налог со ставкой в 28%, который взимается с корпораций, имеющих слишком большой пассивный доход и подпадающих под ряд критериев в отношении собственности. Пассивным считается доход от ценных бумаг, а также другой доход, полученный из «неуправляемых* источников. Своевременная выплата дивидендов позволяет компании избежать обложения налогом на персональную холдинг-компанию. Однако выплата дивидендов обычно приводит к двойному налогообложению прибыли корпораций: сначала выплачивается налог с общей прибыли, затем после уплаты

этого налога выдаются дивиденды, с которых акционеры снова должны платить налог.

Корпорация, планирующая выплатить в виде дивидендов значительную долю прибыли, фактически накажет своих акционеров, выплачивая налог с первоначальной прибыли по суммарной ставке в 52,48%. Сравните эту ставку с максимумом в 28%, который действует для индивидуальных владельцев и партнерств.

В соответствии с прежними законами, поддержание выплаты дивидендов на минимальном уровне вело к увеличению капитала корпорации. Это внутреннее накопление необъявленных дивидендов могло быть затем реализовано путем продажи акций, а доход от нее облагался налогом на реализованный прирост капитала по льготным ставкам. Нынешнее законодательство не предусматривает льготного порядка налогообложения таких доходов. Все реализованные приросты капитала теперь облагаются по ставке, установленной для личных доходов. Это приводит нас к «S-корпорациям.

Неожиданно? Самые большие налоговые льготы имеют банки и нефтяные компании

Расчет налогооблагаемой прибыли или убытка

Когда бизнес-актив продан, вам нужно сначала оценить скорректированную налоговую базу имущества. Вы начинаете рассчитывать налоговую базу с первоначальной стоимости приобретения. К этой сумме добавьте стоимость любых улучшений, сделанных к товару, и вычтите амортизацию. Амортизация — это общая сумма расходов на износ, которые вы вычитали для целей налогообложения, пока вы владели собственностью. Результатом является скорректированная налоговая база. Продавец затем вычтет скорректированную основу из выручки от продажи. Если результат отрицательный, результатом является потеря. Если результат будет положительным, продажа принесла налогооблагаемую прибыль.

Читайте так же:  Пенсия по возрасту без трудового стажа

Похожие материалы

Устойчивая работа корпораций в рыночных условиях невозможна без использования современных методов управления финансами. Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует о том, что одним из основных направлений повышения эффективности финансового менеджмента корпораций является совершенствование внутрифирменного финансового планирования и контроля.

Финансовое планирование вид управленческой деятельности, направленный на разработку и принятие целевых установок количественного и качественного характера, а также определение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планирование обеспечивает сбалансированность движения материальных и денежных потоков корпорации, ликвидность, платежеспособность и рост рентабельности собственного капитала.

Ни для кого не секрет, что для развития бизнеса необходимо охватить планированием все его составляющие. Одним из обязательных элементов статей расхода всех корпораций является затраты на оплату налогов и сборов в государственные и внебюджетные фонды. Вот это и есть отправная точка для организации в корпорации налогового планирования, которое позволяет им легальным путем снижать налоговые отчисления. Основу налогового планирования должно составлять рациональное и максимально возможное применение для корпорации разрешенных государством льгот. Для любой коммерческой цели можно использовать различные пути их достижения и вот в зависимости от выбора пути для корпорации будут разные размеры и виды сопутствующих налоговых отчислений. Вот поэтому целью налогового планирования должно стать определение пути, при котором налоговые платежи были бы минимальные. Под налоговым планированием понимаются целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Поскольку отчисления по налогам и сборам представляют расходную статью, то и планирование налогов является составным элементом стратегии оптимизации расходов корпорации.

Вместе с тем начисление и уплата налогов функционально не связаны с производством, налоги представляют собой во всех случаях простой вычет из доходов предпринимателя, которого он, по понятным причинам, желает избежать.

Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятий в современный период развития может стать одним из важнейших и полезнейших пунктов в управлении предприятием.

Рассмотрим систему налогового планирования крупнейшей корпорации России — открытого акционерного общество «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД»).

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД») — национальная вертикально интегрированная компания в сфере грузовых и пассажирских перевозок железнодорожным транспортом России. Входит в тройку крупнейших транспортных компаний мира. Доля в грузообороте транспортной системы России — 45,3% (с учетом трубопроводного транспорта), в пассажирообороте — 26,4%. Протяженность сети железных дорог составляет 85,3 тыс. км, компанией перевезено 1,37 млрд. пассажиров и более 1,3 млрд. т грузов в 2016 году.

Железнодорожный транспорт имеет особое стратегическое значение для России. Он является связующим звеном единой экономической системы, обеспечивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевременный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а также является самым доступным транспортом для миллионов граждан.

В компании организацией и ведением налогового учета занимается специально образованный Департамент налоговой политики и методологии налогового учета в составе бухгалтерской службы.

ОАО «РЖД», являясь социально-ответственной компанией, во всех субъектах Российской Федерации, в котором присутствует, своевременно и в полном объёме осуществляет отчисления налоговых платежей в их бюджеты.

Видео (кликните для воспроизведения).

По результатам работы за 2016 год сумма начисленных налогов и страховых взносов ОАО «РЖД» составила 430 млрд. рублей, из них в региональные бюджеты было перечислено 161 млрд. рублей.

Являясь государственной компанией (учредителем и единственным акционером ОАО «РЖД» является Российская Федерация), корпорация благодаря грамотно построенной системе налогового учета получает существенные налоговые льготы от Правительства Российской Федерации.

Для удержания на оптимальном уровне стоимости проезда пассажиров пригородного и дальнего сообщений, тарифов на перевозку грузов Правительством России установлено ряд налоговых льгот.

Одной из существенных налоговых льгот для поддержания оптимальной стоимости проезда пассажиров в пригородном сообщении является снижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) на пассажирские перевозки с 18% до 10% в 2016-ом году, а с 2017 года вообще до 0%. За 2016 год за счет данной льготы удалось сэкономить 10 млрд. руб.

Другой существенной налоговой льготой является предоставление льготного тарифа налога на имущество, так в настоящее время его размер составляет лишь 1,3%, а до 2013 года корпорация вообще его не платила. Но, начиная с 2018 года, согласно принятым поправкам в Налоговый кодекс, право вводить льготы по налогу на имущество, передается с федерального на региональный уровень. Так корпорация, вполне вероятно, в некоторых регионах будет вынуждена платить полную сумму налога. А это в свою очередь потребует индексации стоимости перевозок и приведет к росту транспортной составляющей в себестоимости товаров. Перед специалистами ОАО «РЖД» поставлена непростая задача по проведению работы с Правительством России, региональными властями, направленной на удержании ставки налога на имущество на существующем уровне.

На примере системы налогового учета, установленного в ОАО «РЖД» можно сделать выводы, что в целом, с каждым годом налоговое планирование для корпораций усложняется, налоговых льгот и возможностей минимизации налоговых платежей становится все меньше, а налоговые ставки растут. При этом любая компания, имея компетентных специалистов, и грамотно сформированную систему налогового учета и планирования могут минимизировать налоговые платежи.

Раздел 1231 и Амортизация

Амортизируемая и реальная коммерческая недвижимость не классифицируется как основной актив, а любые прибыли или убытки от продажи этих активов не классифицируются как капитал. Однако, если проданные активы использовались в коммерческих целях и хранились дольше года, это соответствует режиму Раздела 1231. Согласно этому разделу налогового кодекса, если выручка от продажи всего 1231 имущества превышает убытки от продажи 1231 имущества в данном году, чистая прибыль может облагаться налогом по более низкой ставке капитала. Чистый убыток рассматривается как обычный убыток и может использоваться для уменьшения налогооблагаемого обычного дохода, что, в свою очередь, снижает налоговое обязательство. Однако любые амортизационные отчисления, сделанные на проданную недвижимость в предыдущие годы, могут быть возвращены. Для возврата амортизации часть выручки от продажи выбывшего актива, равная общей сумме накопленной амортизации, будет облагаться налогом как обычный доход.

Читайте так же:  Соц пособие на погребение

Активы зоны расширения прав и возможностей

Стремясь содействовать инвестициям в проблемные районы, Конгресс США принял Закон о зоне расширения прав и возможностей, об обновлении сообщества и предпринимательства. Этот законопроект предоставляет стимулы, в том числе налоговые льготы, для бизнеса, чтобы инвестировать в проблемных районах. Если бизнес отвечает требованиям, то любые доходы от продажи бизнес-активов, которые удерживались бизнесом продавца в течение как минимум пяти лет в одной из этих проблемных областей, не будут облагаться налогом.

Общие принципы корпоративного налогообложения

Руководство по корпоративному налогу в Сингапуре

Сингапур часто называют ведущим примером стран, которые продолжают снижать ставки налога на прибыль корпораций и вводить различные налоговые льготы для привлечения и сохранения глобальных инвестиций. В Сингапуре действует одноуровневая территориальная система налога на прибыль корпораций с фиксированной ставкой. Эффективные налоговые ставки как одна из самых низких в мире и общая «деловая дружелюбность» Сингапура являются двумя важными факторами, способствующими экономическому росту и иностранным инвестициям в город-государство.

Это руководство содержит подробный обзор ставок налога на прибыль, налоговой системы и налоговых льгот для сингапурских компаний. Чтобы рассчитать свои приблизительные налоги в Сингапуре и сравнить их с налогами в вашей стране, обратитесь к нашему онлайн-калькулятору налогов.

Одноуровневая система налога на прибыль

С 1 января 2003 года в Сингапуре принята одноуровневая система налога на прибыль корпораций, что означает отсутствие двойного налогообложения для заинтересованных сторон. Налог, уплачиваемый компанией с ее начисляемого дохода, является окончательным налогом, и все дивиденды, выплачиваемые компанией ее акционерам, освобождаются от дальнейшего налогообложения. В Сингапуре налог на прирост капитала отсутствует. Примерами прироста капитала являются доходы от продажи основных средств, доходы от операций с капиталом в иностранной валюте и т. Д.

Ставки корпоративного подоходного налога и общие налоговые льготы Основная налоговая ставка

Общая ставка налога на прибыль в Сингапуре составляет 17%. Чтобы сделать Сингапур привлекательным местом для инвестиций, ставки налога на прибыль в Сингапуре последовательно снижались, как показано ниже.

1997-00 2001 2002 2003-04 2005-06 2007-09 From 2010
26% 25.5% 24.5% 22% 20% 18% 17%

Общая ставка налога на прибыль в Сингапуре, как и во многих других юрисдикциях, не обязательно обеспечивает точное указание эффективной ставки корпоративного налога. Эффективная ставка обычно ниже, чем общая налоговая ставка из-за применимых налоговых льгот и налогового стимулирования, правил амортизации и т.д.

Общие налоговые льготы

Ниже перечислены общие налоговые льготы / стимулы, доступные в настоящее время компаниям-резидентам Сингапура. Как только эти налоговые льготы применяются к налогооблагаемому доходу, эффективная ставка налога на прибыль для сингапурских компаний малого и среднего размера значительно снижается.

Начиная с YA2020, налоговые льготы для вновь зарегистрированных компаний в первых трех последовательных YA следующие:

  • 75% освобождения на первые 100 000 долларов обычного дохода. Вновь зарегистрированные компании будут освобождены от ставки налога на прибыль корпораций в размере 75% на первые налогооблагаемые доходы в размере 100 000 S $ за каждый из первых трех лет подачи налоговых деклараций, если они удовлетворяют следующим условиям:
    • учреждены в Сингапуре
    • налоговый резидент Сингапура (см. ниже налоговую резидентность компании)
    • имеет не более 20 акционеров, из которых хотя бы один является физическим лицом, владеющим не менее 10% акций.
  • Еще 50% освобождение от налога на налогооблагаемую прибыль до 100 000 S $. Вновь зарегистрированные компании также имеют право на дополнительное частичное освобождение от налогов, что фактически составляет около 8,5% ставки налога на налогооблагаемую прибыль до 100 000 S $ в год. Облагаемый налогом доход выше 100 000 S $ будет взиматься по обычной ставке корпоративного налога 17%.

Эффективная ставка корпоративного налога

Вышеупомянутые общие налоговые стимулы означают очень привлекательные налоговые ставки для компаний малого и среднего бизнеса. Например, обычная компания-резидент Сингапура с годовым налогооблагаемым доходом в размере $ 2 000 000 будет облагаться налогом следующим образом:

Представление налога на прибыль для вновь зарегистрированных компаний за первые три года:

Taxable income (S$) Tax rate
0 — 100,000 4.25%
100,001 — 200,000 8.5%
200,001 — 2,000,000 17%

Представление налога на прибыль после первых трех лет:

Tax rate 0 — 10,000 4.25% 10,001 — 200,000 8.5% 200,001 — 2,000,000 17%

Скидка по налогу на прибыль организаций (CIT) за 2019 год

Льгота по налогу на прибыль будет продлена до 2019 года по ставке 20% от подлежащего уплате налога, ограниченного 10 000 S $.

Срок подачи налоговой декларации

Срок подачи налоговой декларации для сингапурских компаний — 30 ноября (для печатных форм) и 15 декабря (для электронной подачи).

Компания должна подать полный набор деклараций, включая форму C, проверенные / неаудированные счета и расчет налогов. Форма C является формой декларации для компании, которая декларирует свой доход, тогда как расчет налога представляет собой отчет, показывающий корректировки чистой прибыли / убытка по счетам компании для получения суммы дохода, которая подлежит налогообложению.

Для получения дополнительной информации см. Ежегодные требования к подаче заявок для руководства сингапурских компаний.

Базисный период налога на прибыль

В Сингапуре корпоративный доход оценивается на основе базы предыдущего года. Это означает, что базовый период для любого Года оценки (YA) обычно относится к концу финансового года (FYE) в году, предшествующем YA.

Например, в 2018 году вы будете подавать корпоративную налоговую декларацию за финансовый год вашей компании, который закончился в любое время с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года. Счета вашей компании готовятся до FYE каждый год.

Сингапур ввел закон об удерживаемом налоге (для определенных видов доходов), чтобы обеспечить сбор налогов, подлежащих уплате нерезидентами с доходов, полученных в Сингапуре. Удержание налога не распространяется на компании-резиденты Сингапура или частных лиц. В соответствии с законом, когда платеж определенного характера производится нерезидентной компании или физическому лицу, процент от этого платежа должен быть удержан и выплачен в налоговые органы. Удерживаемая сумма называется удерживаемым налогом.

Читайте так же:  Как доказать трудовой стаж

Для получения дополнительной информации о налогах на источники дохода см. Руководство по налогу на источники дохода в Сингапуре.

Специальные отраслевые и специальные налоговые льготы

В дополнение к общим налоговым льготам / стимулам, перечисленным выше, существуют определенные отраслевые и специальные налоговые стимулы и специальные льготные ставки налога, предлагаемые в соответствии с Сингапурским законом о налоге на прибыль. Для обзора этих дополнительных налоговых льгот обратитесь к отраслевым налоговым льготам в Сингапуре.

Налоговая резиденция компании

Компания считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление бизнесом осуществляются в Сингапуре. «Контроль и управление» — это принятие решений по стратегическим вопросам, таким как вопросы политики и стратегии компании. Как правило, место проведения заседаний Совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является одним из ключевых факторов, определяющих, где осуществляется контроль и управление.

Если в компании есть исполнительный директор или ключевой управленческий персонал, который играет важную роль в принятии решений в Сингапуре, это также является одним из ключевых факторов при определении того, где осуществляется контроль и управление.

В целом, компания считается нерезидентом в Сингапуре, если директора управляют и контролируют бизнес, а также проводят заседания совета директоров за пределами Сингапура. Это верно даже в том случае, если повседневные операции проводятся в Сингапуре. Место резиденции компании может меняться от одного года оценки к следующему в зависимости от обстоятельств. Сингапурский филиал иностранной компании, как правило, не рассматривается в качестве налогового резидента Сингапура, поскольку контроль и управление возложены на зарубежную материнскую компанию.

Основа налогообложения для компании-резидента и компании-нерезидента, как правило, одинакова, за исключением некоторых льгот, доступных компаниям-резидентам.

  • Компания, являющаяся налоговым резидентом Сингапура, имеет право на схему освобождения от налога на прибыль, доступную для новых начинающих компаний.
  • Сингапурская компания-налоговый резидент может получить освобождение от налога на прибыль на дивиденды из иностранных источников, прибыль в иностранных филиалах и доходы от услуг из иностранных источников в соответствии с разделом 13 (8) Закона о налоге на прибыль при определенных условиях.
  • Сингапурская компания-налоговый резидент имеет право на льготы, предоставляемые в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения (DTA), которые Сингапур заключил со странами-участниками договора.
  • Обратите внимание, что место регистрации компании не обязательно указывает на налоговую резидентность компании.

Сингапурские налоговые соглашения

Налоговое соглашение между двумя странами, как правило, является соглашением, в котором указывается, как полученный доход будет облагаться налогом властями каждой страны, когда компания участвует в ведении бизнеса в обеих странах. Основное преимущество и цель соглашения о налоге на прибыль — помочь предприятиям избежать двойного налогообложения своих доходов.

Сингапур заключил налоговые соглашения с более чем 80 странами, и этот список продолжает расти. Эти договоры отражают постоянные усилия Сингапура по оказанию помощи предприятиям в освобождении от двойного налогообложения, а также по поощрению и облегчению трансграничных торговых и инвестиционных возможностей.
Начиная с YA2009, Сингапур сделал еще один шаг в предоставлении сингапурским компаниям односторонних налоговых льгот. В соответствии с новой политикой всем сингапурским компаниям, получающим доход от стран, не имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, будет предоставлен налоговый кредит на доходы из этих стран, полученные из иностранных источников.

Для получения дополнительной информации см. Сингапурские налоговые договоры и руководство по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Чистый доход против налогооблагаемого дохода

Доход компании означает доходы или прибыль от любой торговли или коммерческих операций, доходов от инвестиций, таких как дивиденды, проценты и арендная плата, премии и любая другая прибыль от собственности, иные доходы, имеющие доходный характер.

В соответствии с Законом о налоге на доходы Сингапура, корпоративный налог взимается с дохода, который является:

а) начисленным или полученным из Сингапура;

б) получен в Сингапуре из-за пределов Сингапура.

Часть А — это доход в Сингапуре. Часть B — это доход из источника за пределами Сингапура, полученный в Сингапуре.

Для Части B, однако, существуют определенные квалифицированные исключения, обычно известные как «Исключения из доходов из иностранных источников». Для получения более подробной информации см. Руководство по налогообложению источников дохода.

Только чистая прибыль / убыток компании не дает точной картины облагаемого налогом дохода. Например, некоторые расходы, понесенные вашей компанией, могут не подлежать вычету для целей налогообложения, или часть полученного дохода может не облагаться налогом, или он может облагаться налогом отдельно как доход от неторгового источника.

Для получения дополнительной информации см. Расчет налогооблагаемой прибыли для сингапурских компаний.

Доходы некоторых компаний могут быть освобождены от налога в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль Сингапура. Примеры включают общие налоговые льготы, доступные всем компаниям, освобожденные доходы для определенных отраслей, такие как доход от доставки, полученный судоходной компанией, дивиденды из иностранных источников, прибыль филиала и доход от услуг, полученный компанией-резидентом, которая удовлетворяет квалификационным условиям, исключения для квалифицированных иностранных источник дохода и т. д.

Режим налогообложения убытков

В целом, компания может вычесть допустимые расходы из дохода для целей налогообложения в Сингапуре. Убыток может быть перенесен на неопределенный срок (при соблюдении определенных условий), однако он должен быть вычтен в первом доступном году, когда существует установленный законом доход.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уменьшение на сумму убытка следует за «исходящий год». Важно отметить, что убытки могут быть использованы только до тех пор, пока не будет существенных изменений в акционерной и основной деятельности, где это применимо.

Источники

Налоговые льготы корпораций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here