Излишне начисленное пособие по временной нетрудоспособности

РЕКОМЕНДАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЮ ПО ВОЗВРАТУ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ПОСОБИЙ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦАМ

ПО ВОЗВРАТУ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ПОСОБИЙ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦАМ

В соответствии с п. 16 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012-2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011г. №294 за непредставление (за несвоевременное представление) документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или исчисления его размера СТРАХОВАТЕЛЬ несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы, излишне понесенные, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае, если установлен факт переплаты пособия, то СТРАХОВАТЕЛЬ-РАБОТОДАТЕЛЬ возвращает всю сумму излишне начисленного пособия на расчетный счет Регионального отделения на следующие реквизиты:

Государственное учреждение — Ульяновское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

УФК по Ульяновской области

(ГУ-Ульяновское РО Фонда социального страхования Российской Федерации, л/с 04684999970), БИК 047308001, ОКТМО 73701000

Назначение платежа: возврат пособия (вид пособия) Ф.И.О. и СНИЛС получателя пособия

Излишне начисленное пособие по временной нетрудоспособности

Дата публикации 30.07.2019

В результате проверки Фондом социального страхования выявлена переплата по больничному листу. Ошибка связана с неверным применением норм законодательства при расчете пособия. Как отразить в учете сумму переплаты, если работник вернул ее добровольно?

Суммы пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы. Исключение – случаи счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (ч. 4 ст. 15 закона № 255-ФЗ). Однако работник может вернуть излишне выплаченную ему сумму пособия добровольно.

В бухгалтерском учете корректировка суммы излишне начисленного и выплаченного пособия, которая была добровольно возвращена работником, отражается следующими бухгалтерскими проводками:

  • Дт 69 Кт 70 (сторно) – на сумму переплаты пособия, выплаченного за счет ФСС;
  • Дт 20 (26,44) Кт 70 (сторно) – на сумму переплаты пособия, выплаченного за счет работодателя (первые три дня пособия по временной нетрудоспособности);
  • Дт 70 Кт 68 (сторно) – на сумму излишне исчисленного НДФЛ (при выплате пособий по временной нетрудоспособности);
  • Дт 51 (50) Кт 70 – на сумму добровольно возвращенной работником переплаты.

В налоговом учете на излишне начисленную сумму пособия за счет работодателя (первые три дня пособия по временной нетрудоспособности) необходимо скорректировать базу по налогу на прибыль и подать уточненную декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором ошибка повлекла за собой занижение налогооблагаемой базы (ст. 54, ст. 81 НК РФ).

Излишняя выплата суммы пособия за счет средств ФСС приведет к недоплате страховых взносов. Соответственно, необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам и доплатить эту сумму (ст. 54, ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году

На расчет больничных влияют лимит страховых взносов и МРОТ. Эти показатели в 2019 году изменились. Разберем алгоритм расчета. В статье есть пример и полезные таблицы.

Кому и в каких случаях платить пособие

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности:

  • граждане РФ;
  • постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства;
  • временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Случаи выплаты пособия по временной нетрудоспособности:

  • болезнь работника;
  • травма работника;
  • долечивание работника в российском санаторно-курортном учреждении сразу после стационарного лечения по направлению медучреждения;
  • протезирование в стационарном специализированном учреждении;
  • нахождение работника на карантине;
  • уход за больным членом семьи;
  • уход за ребенком в возрасте до семи лет, находящимся на карантине, или за другим недееспособным членом семьи.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности

Ручкину В. С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Ручкина В. С. составляет 9 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата 654 000 руб., а в 2018 году — 630 000 руб.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

Решение

  1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

За 2017 год — 654 000 рублей.

За 2018 год — 630 000 рублей.

За годы расчетного периода выплаты, произведенные Ручкину В. С., следует включить в расчет в полном объеме.

654 000 + 630 000 = 1 284 000 руб. 70 196 просмотров

Что делать, если бухгалтер переплатил пособие работнику?

Бухгалтер ошибочно переплатил работнику денежные средства. Ситуация неприятная, так как излишне выплаченные деньги могут быть взысканы только в исключительных случаях. Что нужно знать бухгалтеру, чтобы выйти из этой ситуации без потерь?

Повышение квалификации в Школе бухгалтера : программы обучения разработаны на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Счетная ошибка

Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).

Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.2012 № 59-В11-17. Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.

Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2017 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:

Читайте так же:  Льготы жкх ветеранам военной службы

2015 год — 350 000 рублей;

2016 год — 450 000 рублей.

Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:

(350 000 + 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.

1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).

На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.

После пересчета сумма больничного оказалась меньше:

(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.

1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).

На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.

7 424,26 руб. – 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).

Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.

На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:

  • за первую половину месяца — 25-го числа;
  • за вторую половину месяца — 10-го числа месяца, следующего за расчетным.

Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.

Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.

50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.

За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:

50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.

За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.

Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.

  • доход, причитающийся работнику 25 000 – (37 500 х 13 %) = 20 125 руб.;
  • ограничение на удержание из заработной платы, установленное статьей 138 ТК РФ20 125 х 20 % = 4 025 руб. ;
  • 750,03 руб. п. 1 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ ). В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату лишних сумм пособия по временной нетрудоспособности, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб (Письмо ФСС России от 24.05.2016 № 02-11-09/15-05-128ОП).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Излишне начисленное пособие по временной нетрудоспособности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

В 2011 и 2012 годах организацией были неверно начислены суммы пособий по листкам нетрудоспособности работников. При возмещении сумм из ФСС были сделаны корректировочные отчеты, при этом откорректирована в сторону уменьшения только та часть пособия по временной нетрудоспособности, которая возмещается ФСС РФ. Данная ошибка не является существенной. С излишне выданных сумм пособий по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживался, работник на данный момент уволился. Суммы будут отнесены на убытки. Нужно ли представлять уточненные расчеты по страховым взносам в ПФР? Как данная ситуация отражается в налоговом и бухгалтерском учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Пособие по болезни работника: правила расчета и учета в 2019 году

Автор: Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

При временной нетрудоспособности работника в связи с заболеванием ему полагается соответствующее пособие. Оно выплачивается в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности. В данной публикации речь пойдет о порядке расчета пособия по болезни работника и учете расходов на его выплату в 2019 году.

Как возникает переплата

Переплатить сотруднику пособие можно по двум причинам:

  • счетная ошибка, в результате которой сумма пособия оказалась завышенной;
  • работник предоставил недостоверные сведения, повлиявшие на расчет пособия.

Последовательность действий бухгалтера в каждой из перечисленных ситуаций будет отличаться и по документальному оформлению, и по порядку истребования у работника излишне выплаченной суммы пособия, и по налоговым последствиям. Давайте разберемся с каждым случаем отдельно.

Расчет больничного листа

Порядок расчета пособия по болезни в 2019 году по сравнению с прошлым годом не изменился. Выделим его основные положения. Прежде чем рассчитать сумму больничного, подлежащего возмещению застрахованному лицу, потребуется определить следующее.

1. Расчетный период.

Берутся два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При расчете больничного в 2019 году учитываются 2017 и 2018 годы.

Читайте так же:  Заявление о включении в пенсионный стаж

Если в указанное время работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить на другие при условии увеличения размера пособия (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

2. Заработок работника в расчетном периоде.

К нему относятся все виды выплат и иных вознаграждений, с которых в соответствующих годах были начислены и уплачены страховые взносы в ФСС. При этом сумма заработка за год не должна превышать установленную на соответствующий год предельную величину базы для начисления страховых взносов.

К сведению. Предельный размер базы для начисления страховых взносов в ФСС равен (постановления Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, от 15.11.2017 № 1378):

за 2017 год – 755 000 руб.;

за 2018 год – 815 000 руб.

Размер выплат с предыдущего места работы за расчетный период берется из справки (форма утверждена Приказом Минтруда РФ от 30.04.2013 № 182н), которая выдается при увольнении работника либо по его запросу, а факт превышения суммы заработка над установленным пределом проверяется по справке 2-НДФЛ, предоставленной бывшим работодателем.

Если за два года, предшествующих году временной нетрудоспособности, сотрудник не имел заработка или же средний заработок в расчете за полный календарный месяц оказался меньше МРОТ на день наступления страхового случая, то средний заработок принимается равным МРОТ, который с 01.01.2019 установлен в сумме 11 280 руб. (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ).

3. Средний дневной заработок.

Определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730 (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2019 году составляет 2 150,68 руб. ((755 000 + 815 000) руб. / 730 дн.), а минимальная – 370,85 руб. ((11 280 руб. х 24 мес.) / 730 дн.).

4. Страховой стаж работника.

В него включаются периоды работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 255-ФЗ).

Исчисление такого стажа осуществляется в календарном порядке. В соответствии с п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91, периоды работы (службы, деятельности) определяются из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней в неполных месяцах переводят в полные месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы (Письмо ФСС РФ от 16.01.2018 № 02-09-14/17-04-31319).

Отметим, что страховой стаж рассчитывается при назначении пособия на день наступления соответствующего страхового случая, при этом сам день наступления страхового случая не учитывается (Письмо ФСС РФ от 09.12.2016 № 02-09-14/15-02-24113).

В силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ процент оплаты больничного при страховом стаже работника:

8 лет и больше равен 100% среднего заработка;

от 5 до 8 лет – 80%;

менее 5 лет – 60%.

Если стаж работника менее 6 месяцев, пособие по болезни выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается бывшему работнику в размере 60% среднего заработка при условии, что (ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ):

больничный лист открыт в течение 30 календарных дней после его увольнения;

бывший работник не трудоустроен на новом месте.

5. Количество дней нетрудоспособности работника.

Берется из больничного листа.

После определения данных показателей пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле(ч. 4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ):

Размер пособия

Средний дневной заработок

Процент оплаты больничного

Количество дней болезни

К сведению: положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Приведем несколько наглядных примеров по расчету пособия, выплачиваемого вследствие заболевания работника.

Работник учреждения был на больничном с 1 по 7 января 2019 года. Его страховой стаж – 8 лет 5 месяцев, заработок в расчетном периоде составил:

Видео (кликните для воспроизведения).

в 2017 году – 190 200 руб.;

в 2018 году – 240 000 руб.

Средний дневной заработок будет равен 589,32 руб. ((190 200 + 240 000) руб. / 730).

Больничный будет оплачен в размере 100%, поскольку стаж работника более 8 лет.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 7 календарных дней составит 4 125,24 руб. (589,32 руб. х 100% х 7 дн.).

Пример 2.

Согласно листку нетрудоспособности работник болел с 6 по 15 февраля 2019 года. Его стаж равен 6 годам, а заработок в расчетном периоде:

в 2017 году – 69 300 руб.;

в 2018 году – 98 700 руб.

Средний дневной заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730), что меньше минимальной суммы среднего дневного заработка в 2019 году – 370,85 руб. Поэтому для расчета больничного берется установленный минимум.

Больничный будет оплачен в размере 80% от среднего дневного заработка.

Размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен 2 966,80 руб. (370,85 руб. х 80% х 10 дн.).

Пример 3.

Бывший работник заболел через 5 календарных дней после увольнения. Согласно листку нетрудоспособности, который был представлен в учреждение, период болезни составил 8 календарных дней. Сумма облагаемых страховыми взносами в ФСС доходов бывшего работника за два предшествующих календарных года – 1 010 000 руб.

Средний дневной заработок равен 1 383,56 руб. (1 010 000 руб. / 730).

Процент оплаты больничного бывшему работнику – 60% от среднего дневного заработка.

Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 6 641,09 руб. (1 383,56 руб. х 60% х 8 дн.).

Назначение и выплата пособия

Обратиться за пособием по болезни работник (в том числе бывший) вправе не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности (выздоровления). Если это произошло позднее указанного срока, то решение о назначении пособия принимает ФСС при наличии уважительных причин (поименованы в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 № 74) (ч. 1, 3 ст. 12 Федерального закона № 255-ФЗ).

Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (их перечень определен Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).

К сведению: листок нетрудоспособности может быть оформлен на бумажном носителе или в электронном виде. Порядок применения листка нетрудоспособности в электронном виде рассмотрен в Информации ФСС РФ «Листки нетрудоспособности. Электронные листки нетрудоспособности (ЭЛН) (вопрос-ответ)» (опубликована на сайте http://fss.ru по состоянию на 01.11.2018).

Выплата пособия производится страхователем в ближайший после его назначения день, установленный для перечисления заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Читайте так же:  Признаки временной утраты трудоспособности

Если учреждение расположено на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта ФСС, то применяется порядок назначения и выплаты пособия, установленный Положением № 294, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. В частности, страхователь передает в территориальный орган ФСС (п. 3 данного положения):

документы, необходимые для назначения и выплаты пособия;

заявление о выплате пособия и опись представленной документации (составляются по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578).

К сведению: если в штате учреждения работают больше 25 человек, сведения, необходимые для назначения пособия, подаются в виде электронного реестра. Его форма и порядок заполнения установлены Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 579. При штате 25 человек или меньше документы можно подать на бумаге.

Срок подачи названных документов – не позднее пяти календарных дней с того дня, когда работник представил все необходимые документы. Выплата пособия застрахованному лицу осуществляется территориальным органом ФСС в течение 10 календарных дней со дня получения от учреждения соответствующих документов (п. 9 Положения № 294).

В силу п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ первые три дня временной нетрудоспособности подлежат оплате за счет средств учреждения (страхователя), а остальной период начиная с четвертого дня болезни – за счет средств бюджета ФСС(п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ).

Аналогичный порядок выплаты пособия предусмотрен для учреждений, расположенных на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта ФСС(п. 6 Положения № 294). Напомним, что в рамках такого проекта страхователи выплачивают пособия по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть выплачивают непосредственно территориальные органы ФСС, поэтому данные расходы не принимаются страхователями к зачету при осуществлении страховых взносов.

За какой срок платить пособие по временной нетрудоспособности

«Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности» (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 20.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Ограничения по срокам выплаты приведены в ч. 2–8 ст. 6 Закона № 255-ФЗ, см. Рассмотрим их в таблице 1.

Ограничения действуют и когда работник болел не сам, а ухаживал за больным членом семьи, например, за ребенком. Рассмотрим их в таблице 2.

Обратите внимание, что пособие по временной нетрудоспособности не будет назначено работнику даже при соблюдении условий, указанных в таблицах 1 и 2, за следующие периоды (п. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ):

  • за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации (исключение — работник заболел или получил травму, когда был в ежегодном оплачиваемом отпуске);
  • за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
  • за период заключения под стражу или административного ареста;
  • за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
  • за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Условие выплаты пособия Сколько дней максимально может быть оплачено Комментарии
Работник ухаживает за ребенком, возраст которого до 7 лет

Все дни, когда ребенок болел

Важно: в год максимально может быть оплачено 60 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком

Исключение — заболевание ребенка, включенное в
Перечень заболеваний, определяемый Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н (например, дистония) Работник ухаживает за ребенком, возраст которого от 7 до 15 лет

15 календарных дней

Важно: в год максимально может быть оплачено 45 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком

— Работник ухаживает за ребенком-инвалидом, возраст которого до 18 лет

Все дни, когда ребенок болел

Важно: в год максимально может быть оплачено 120 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком

— Работник ухаживает за ребенком в возрасте
до 18 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным Весь период совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях Оплачиваются дни болезни только в том случае, если ребенок лечился в стационаре Работник ухаживает за больным ребенком в возрасте до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей Весь период лечения ребенка — Во всех остальных случаях ухода за больным членом семьи, не указанных выше в таблице 2 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи Оплачиваются только те дни, когда член семьи проходил лечение амбулаторно, не в стационаре

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Правила:

  1. Расчет производится только на основании оригинала больничного листа.
  2. Работник имеет право обратиться за пособием в течение 6 месяцев.
  3. Если уволившийся работник в течение 30 календарных дней после увольнения обратится с просьбой о выплате пособия по временной нетрудоспособности, то бывший работодатель должен удовлетворить его просьбу.
  4. Пособие положено в ситуациях, когда работник болел работник или ухаживал за больным членом семьи.
  5. Пособие выплачивается исходя из МРОТ в случаях, если сотрудник нарушил без уважительных причин режим, предписанный лечащим врачом, или не явился в назначенный срок на осмотр ко врачу или на проведение медико-социальной экспертизы, или больничный получен вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году

Действие 1. Определить расчетный период

В 2019 году расчетный период 2017 и 2018 годы.

Обратите внимание: при расчете пособия по временной нетрудоспособности никакие периоды из расчета не исключаются и в расчете не участвует реальное количество календарных дней в годах расчетного периода. В расчет всегда будет браться 730 календарных дней.

Действие 2. Определить сумму выплат

В расчет следует включить следующие выплаты:

  • выплаты, произведенные работнику в расчетном периоде (для расчета пособия в 2019 году берем 2017 и 2018 годы);
  • выплаты в пределах облагаемого взносами лимита, действовавшего в конкретном году (в 2017 году максимально можно включить в расчет 755 000 руб., а в 2018 году — 815 000 руб.);
  • выплаты, на которые были начислены страховые взносы (например, начисленное работнику в 2017 или 2018 году пособие по временной нетрудоспособности в расчет пособия в 2019 году включать не следует, т.к. на данную выплату не начисляются страховые взносы).
Читайте так же:  Организация помощи инвалидам в россии

Бывают случаи, когда на день обращения за пособием по временной нетрудоспособности у работника нет данных о его заработке в годы расчетного периода. Он не приносил справку (форма справки утверждена приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н) от других работодателей, у которых работал в расчетном периоде. В таком случае пособие назначается на основании имеющихся в организации, назначающей пособие, сведений и документов. После предоставления застрахованным лицом указанной справки (справок) о сумме заработка делают перерасчет назначенного пособия за все прошлое время. Но не более чем за три года, предшествующих дню предоставления справки (справок) о сумме заработка.

Действие 3. Определить средний дневной заработок

Для этого сумму, полученную в Действии 2, надо разделить на 730. А получившийся размер среднего дневного заработка сравнить с минимальным и максимальным значением.

Минимальный средний дневной заработок в 2019 году составит (меньше платить нельзя):

11 280 х 24 / 730 = 370,85 руб.

Максимальный средний дневной заработок в 2019 году составит (больше платить можно, но ФСС РФ большую сумму не возместит):

755 000 + 815 000 / 730 = 2 150,68 руб.

Среднедневной заработок надо умножить на проценты, установленные с учетом страхового стажа работника, т.к. от последнего зависит размер пособия (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Если страховой стаж:

  • менее 6 месяцев — пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с 01.01.2019 — 11 280 руб.);
  • от 6 месяцев до 5 лет — 60% среднего заработка;
  • от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;
  • от 8 лет и более — 100% среднего заработка.

Действие 4. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Средний дневной заработок надо умножить на дни болезни, которые подлежат оплате.

Разберем алгоритм расчета пособия на примере.

Бухгалтерский учет

С 01.01.2019 правила применения бюджетной классификации РФ устанавливаются Порядком № 132н, утв. Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н, и Порядком 209н, утв. Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, с этой даты утратили силу.

Рассмотрим, что изменилось по сравнению с прошлым годом: по каким КВР и кодам КОСГУ учитывается выплата пособия по временной нетрудоспособности.

Наименование расходов

2018 год

2019 год

КВР

Код КОСГУ

КВР

Код КОСГУ

Расходы на оплату больничного листа за счет средств работодателя (первые три дня временной нетрудоспособности):

– работнику в период действия трудового договора

Излишне начисленное пособие по временной нетрудоспособности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Через месяц после выплаты работник обратился к работодателю с письменным заявлением, в котором просит заменить годы расчетного периода (основания для замены имеются; пособие при замене увеличится) и произвести перерасчет выплаченного пособия. Производится ли перерасчет выплаченного пособия в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В приведенной ситуации работодатель обязан произвести перерасчет выплаченного пособия.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Ответ прошел контроль качества

11 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Представляется, что в данном случае специалисты ФСС РФ предлагают по аналогии применять ч. 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Излишне выданные пособия ФСС: представление уточненных расчетов по страховым взносам в ПФР, налоговый учет

В 2011 и 2012 годах организацией были неверно начислены суммы пособий по листкам нетрудоспособности работников. При возмещении сумм из ФСС были сделаны корректировочные отчеты, при этом откорректирована в сторону уменьшения только та часть пособия по временной нетрудоспособности, которая возмещается ФСС РФ. Данная ошибка не является существенной. С излишне выданных сумм пособий по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживался, работник на данный момент уволился. Суммы будут отнесены на убытки. Нужно ли представлять уточненные расчеты по страховым взносам в ПФР? Как данная ситуация отражается в налоговом и бухгалтерском учете?

Согласно ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленном порядке.

Читайте так же:  Оформление гарантий

Объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в том числе, в рамках трудовых отношений, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 7, пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ). При этом не подлежат обложению страховыми взносами для указанной категории плательщиков государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе и пособия по временной нетрудоспособности (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ)).

С одной стороны, выплаты, произведенные в пользу сотрудников организации, превышающие рассчитанный в соответствии с законодательно установленным порядком размер пособия по временной нетрудоспособности, нельзя рассматривать в качестве государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ к указанным выплатам не применяется и они подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (смотрите, например, письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19 и письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13963, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.05.2013 N Ф08-2517/13, Второго арбитражного апелляционного суда от 24.02.2014 N 02АП-341/14, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2013 N 12АП-824/13).

Если придерживаться данной точки зрения, то организация в рассматриваемой ситуации должна была учесть сумму пособия по временной нетрудоспособности в части, превышающей рассчитанную в соответствии с законодательно установленным порядком, при расчете базы для начисления страховых взносов в периоде начисления указанной суммы (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ), исчислить с нее страховые взносы и уплатить их в соответствующие фонды. Полагаем, что с целью исправления указанной ошибки организация в силу ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ должна внести необходимые изменения в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в органы контроля за уплатой страховых взносов, в том числе в ПФР, уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленном порядке.

Если исходить из отсутствия необходимости в начислении страховых взносов на излишне начисленные и выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности, то организация в рассматриваемой ситуации не должна вносить корректировки в расчет страховых взносов за прошлые периоды и представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов, в том числе в ПФР, уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Однако данную точку зрения организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

В рассматриваемой ситуации организация правомерно исчислила и удержала из выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в части, превышающей рассчитанный в соответствии с законодательно установленным порядком размер, НДФЛ (ст.ст. 41, 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Поскольку факт корректировки суммы подлежавшего выплате пособия по временной нетрудоспособности не отрицает факта получения работником дохода в размере выплаченной суммы, считаем, что организация в данном случае не обязана вносить изменения в ранее представленные в налоговый орган справки о доходах данного работника по форме 2-НДФЛ (п.п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ).

У организации в рассматриваемой ситуации отсутствовали основания для учета в составе расходов как суммы пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств ФСС РФ, так и суммы пособия в части, превышающей рассчитанный в соответствии с законодательно установленным порядком размер (п. 1 ст. 252, пп. 48.1 п. 1 ст. 264, п.п. 21, 49 ст. 270 НК РФ).

В случае если организация все же учитывала указанные расходы при формировании налогооблагаемой прибыли, то у нее возникает обязанность по пересчету налоговой базы по налогу на прибыль и суммы налога на прибыль за период начисления больничного, а также по формированию и представлению в налоговый орган уточненной налоговой декларации за указанный период (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

В данном случае организация, отразив в бухгалтерском учете начисление сотруднику пособия по временной нетрудоспособности в части, превышающей рассчитанный в соответствии с законодательно установленным порядком размер, допустила ошибку в понимании п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010). Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).

Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Таким образом, с учетом Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что для исправления допущенной ошибки и ее последствий организация должна отразить в бухгалтерском учете в периоде выявления допущенной ошибки следующие проводки:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам в ФСС»;

Дебет 70 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— скорректирована сумма начисленного работнику пособия по временной нетрудоспособности, финансируемая за счет средств ФСС РФ.

В случае если организация примет решение о необходимости начисления в предыдущем периоде страховых взносов на сумму пособия по временной нетрудоспособности в части, превышающей рассчитанный в соответствии с законодательно установленным порядком размер, в текущем периоде в учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 69 (по субсчетам в разрезе соответствующих фондов).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Видео (кликните для воспроизведения).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источники

Излишне начисленное пособие по временной нетрудоспособности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here